- •Налогообложение прибыли организаций. Развитие налогообложения прибыли в России.
- •Соотношение налогообложения прибыли организаций и доходов физических лиц.
- •Налог на прибыль в федеративных государствах. Налогообложение прибыли на местном уровне.
- •Субъекты налогообложения. Субъекты налогообложения прибыли организаций в мировой практике.
- •Критерии резидентства организаций.
- •Субъекты налога на прибыль организаций в России.
- •Налогообложение групп организаций.
- •Объект налогообложения. Прибыль как объект налогообложения.
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
- •Расходы. Понятие расходов. Общие условия признания расходов целей налогообложения.
- •Экономическая оправданность.
- •Документальная подтвержденность.
- •Классификация расходов в целях налогообложения.
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Суммы начисленной амортизации.
- •Метод амортизации.
- •Прочие расходы.
- •Внереализационные расходы.
- •«Тонкая капитализация».
- •2. Ограничение (нормирование) максимального размера процентов, которые мог уменьшать налогооблагаемую прибыль.
- •Расходы, не учитываемые для целей налогообложения.
- •Прямые и косвенные расходы.
- •Дата признания доходов и расходов.
- •Формирование налоговой базы. Исчисление и уплата налога. Налоговая база.
- •Налогообложение доходов от долевого участия в организациях.
- •Правила о контролируемых иностранных компаниях (кик).
- •Налоговый период. Отчетные периоды.
- •Перенос убытков.
- •Налоговый учет.
- •Ставки.
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
Метод амортизации.
Величина ежемесячных амортизационных отчислений зависит от применяемого метода амортизации.
В мировой практике таких методов существует несколько. Российское налоговое законодательство применяет два: линейный (при котором амортизация рассчитывается равномерно, в равных величинах каждый месяц в течение срока полезного использования объекта) и нелинейный (при котором величина амортизационных отчислений меняется, со временем уменьшаясь).
При линейном методе коэффициент амортизации применяется к первоначальной стоимости объекта во все время исчисления.
При нелинейном методе коэффициент применяется к остаточной стоимости объекта, которая ежемесячно уменьшается.
Примеры исчисления смотри на стр. 248.
Повышающие коэффициенты. Повышающие коэффициенты - разновидность налоговых льгот. Нормы о повышающих коэффициентах диспозитивны. Пользоваться ли этой льготой, решает налогоплательщик.
Понижающие коэффициенты (до конца 2008 г.) были предусмотрены дорогостоящих легковых автомобилей и микроавтобусов.
«Амортизационная премия» - это возможность единовременно вычесть определенную часть расходов на приобретение основных средств в момент ввода в эксплуатацию (в зависимости от амортизационной группы - до 30% первоначальной стоимости). Термин этот активно используется, но его можно считать условным, так как в НК РФ он не встречается.
Прочие расходы.
Перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ), представлен в Кодексе открытым.
Внереализационные расходы.
Перечень внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) также открыт. В эту группу включены расходы, которые не связаны с производством и реализацией, но необходимы для деятельности, направленной на получение дохода.
В частности, это расходы, вызванные получением организациями долгового финансирования (проценты по долговым обязательствам любого вида, расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг и др.); расходы, связанные с использованием иностранной валюты (отрицательные курсовые разницы); расходы на проведение собраний акционеров и др.
Сюда же относятся расходы во исполнение мер гражданско-правовой ответственности. Расходы, связанные с публично-правовой ответственностью (административные и налоговые штрафы и т. д.), по общему правилу в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль, не включаются.
Некоторые внереализационные расходы (например, расходы на ла процентов по долговым обязательствам) нормируются.
Законодатель приравнивает ко внереализационным расходам некоторые виды убытков, в частности убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, суммы безнадежных долгов и др. (п. 2 ст. 265 НК РФ). Такие убытки учитываются целей налогообложения при формировании налоговой базы. Их не следует путать с убытком как общим финансовым результатом деятельности, т. е. ситуацией, когда по итогам налогового периода общая величина учитываемых для налогообложения расходов оказывается больше налогооблагаем доходов.