- •53. Многократное налогообложение понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Использование ндс,
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •Налоговые проверки: камеральные, выездные (понятие, порядок проведения , гарантии налогоплательщиков при проведении проверок).
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу рф
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •71. Налоговые органы в рф: система и правовой статус
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •Составление акта налоговой проверки
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •88. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии. Правовое положение Банка России
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •1) Что такое валюта?
- •2) Что такое валютное регулирование в широком и узком понимании?
- •3) Какова цель валютного регулирования?
- •4) Каковы задачи валютного регулирования?
- •1. Все граждане рф, кроме:
- •2. Это постоянно проживающие в рф на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
- •1) Общее понятие, виды
- •2) Резиденты и нерезиденты, основы их правового статуса
- •2.1) Физические лица
- •2. 2) Юридические лица
- •2. 2) Публично-правовые образования
- •2.3) Обособленные подразделения
- •3) Органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля
- •3.1) Органы валютного регулирования
- •3.2) Органы валютного контроля
- •3.3) Агенты валютного контроля
- •3.4) Специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •1) Понятие.
- •2) Про критерии.
- •2.1) Пару слов о валютных оговорках (для интересующихся).
- •2.2) Пару слов о непоставочных валютных сделках и производных финансовых инструментах (для интересующихся) (актуально после декабря 2014).
- •3) Соотноошение валютных операций, сделок и действий (для интересующихся).
- •4) Виды валютных операций.
- •4.1) Классификация законодателя.
- •4.2) Общепринятая классификация.
- •4.3) А теперь, дамы и господа, классификация имени Хаменушко (экономическая или, точнее, классификации по предмету правового регулирования).
- •5) Текущие валютные операции
- •6) Валютные операции, связанные с движением капитала
- •7) Валютные операции внутри страны
- •8) Офшорные (зарубежные) валютные операции
- •1) Понятие "валютный контроль".
- •2) Подконтрольные субъекты
- •3) Субъекты валютного контроля – органы и агенты.
- •Валютный контроль органа исполнительной власти специальной компетенции
- •1) Административная и уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства.
- •2) Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству
- •Госдолг субъектов рф
- •Муниципальный долг рф
- •В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг
- •В зависимости от валюты займа
- •По отношению к вторичному рынку
В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
государственные займы РФ,
государственные займы субъекта Федерации (региональные)
муниципальные (местные).
По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг
универсальные (распространяются как среди физических, так и юридических лиц)
специальные (реализуются либо только среди населения, либо только среди организаций.
(!) - выпуск специальных займов обеспечивает защиту интересов соответствующей группы предполагаемых держателей облигаций займа. Например, если заем эмитируется специально для распространения среди физических лиц, то соответствующие меры препятствуют поглощению его организациями. Выпуск же универсальных займов способствует более успешному проведению заемных операций, поскольку возможные промахи в конструировании займов нивелируются за счет широкого круга потенциальных покупателей ценных бумаг.
В зависимости от валюты займа
Внутренние
Внешние
(!) – в этом и есть несовершенство легальной классификации БК займов на внутренние и внешние в зависимости от валюты займа, а не субъектного состава
По отношению к вторичному рынку
Рыночные (свободно продаются и покупаются на вторичном рынке, таких займов — большинство. Они играют решающую роль в обеспечении государства дополнительными финансовыми средствами).
Нерыночные (после первичного размещения не обращаются на вторичном рынке. Они выпускаются для привлечения в бюджет ресурсов определенных инвесторов — негосударственных пенсионных фондов, страховых обществ и т. д.)
ОФЗ (облигации федеральных займов) существуют/али следующих видов:
ОФЗ-ПК (с переменным купоном) начали выпускать в 1995 г, а после кризиса 1998 выпуск был прекращен. Выплата купона осуществлялась раз в полугодие. Значение купонной ставки менялось и определялось средней взвешенной доходности по ГКО за последние 4 сессии (торгов).
ОФЗ-ПД (с постоянным доходом) начали выпускаться в 1998. Купон выплачивался раз в год и фиксировался на весь срок обращения.
ОФЗ-ФД (с фиксированным доходом) появились в 1999. Их выдавали владельцам ГКО и ОФЗ-ПК, замороженным в 1998 в порядке новации. Срок обращения 4-5 лет. Купон выплачивался ежеквартально. Ставка снижалась ежегодно (30 % в первый год, 10 % — конец срока).
ОФЗ-АД (с амортизацией долга) периодическое погашение основной суммы долга
Порядок эмиссии регламентируется Постановлением Правительства РФ от 15 мая 1995 г. n 458 «О генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций федеральных займов».
|
Эмитент облигаций федеральных займов - Министерство финансов РФ.
Эмиссия осуществляется отдельными выпусками. Объем каждого выпуска определяется Министерством финансов РФ исходя из предельного объема эмиссии государственных ценных бумаг РФ, установленного Правительством РФ на соответствующий год.
По срокам обращения облигации федеральных займов могут быть:
Краткосрочными
Среднесрочными
Долгосрочными
Владельцами облигаций федеральных займов могут быть российские и иностранные юридические и физические лица.
Владелец облигаций федеральных займов имеет право на получение при их погашении:
основной суммы долга (номинальной стоимости)
дохода, если это предусмотрено условиями выпуска, в виде процентов, начисляемых на номинальную стоимость облигаций либо непогашенную часть номинальной стоимости облигации при погашении номинальной стоимости частями
Министерство финансов РФ на основании Генеральных условий принимает условия эмиссии облигаций федеральных займов и решение об эмиссии отдельного выпуска. Облигации федеральных займов одного выпуска равны между собой по объему предоставляемых их владельцам прав.
Генеральным агентом по размещению, выкупу и обмену выпусков облигаций федеральных займов является Центральный банк РФ.
Размещение и обращение облигаций федеральных займов осуществляется на торгах организатора торговли в соответствии с установленными им правилами организованных торгов и (или) на внебиржевом рынке.
Размещение облигаций федеральных займов может осуществляться на торгах уполномоченного на основании договора с ЦБ организатора, до принятия Министерством финансов РФ решения о прекращении размещения облигаций федеральных займов на указанных торгах.
Министерство финансов РФ вправе осуществлять выкуп облигаций федеральных займов до срока их погашения с возможностью их последующего обращения с соблюдением “требований”, установленных бюджетным законодательством РФ.
Облигации выпускаются в документарной форме с обязательным централизованным хранением.
Документом, удостоверяющий права, закрепляемые облигациями федеральных займов каждого выпуска - глобальный сертификат.
Глобальный сертификат хранится в депозитарии на основании договора, заключенного между Министерством финансов РФ и депозитарием.
В глобальном сертификате указывают:
объем выпуска
размер купонного дохода либо порядок его расчета
дату размещения
дату погашения
даты выплаты купонного дохода
ограничения на долю объема выпуска, приобретаемую нерезидентами
Приказ Министерство Финансов РФ от 27 апреля 2002 г. n 37 «Об утверждении условий эмиссии и обращения облигаций федерального займа с амортизацией долга».
«Условия эмиссии и обращения облигаций федерального займа с амортизацией долга».
Облигации являются именными купонными:
среднесрочными (от одного года до пяти лет)
долгосрочными (от пяти до 30 лет) государственными ценными бумагами
Предоставляют их владельцам право на получение номинальной стоимости.
Погашение номинальной стоимости осуществляется частями в даты, установленные решением об эмиссии отдельного выпуска Облигаций;
получение дохода в виде процента, начисляемого на непогашенную часть номинальной стоимости в порядке, установленном настоящими Условиями.
Номинальная стоимость Облигации выражается в валюте РФ и составляет 1000 (одна тысяча) рублей.
Размещение Облигаций осуществляется в форме аукциона или по закрытой подписке.
Решение о выпуске принимается Эмитентом в виде приказа и содержит условия выпуска в соответствии со “статьей 11” ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг".
Условия отдельного выпуска Облигаций фиксируются в глобальном сертификате.
Процентная ставка купонного дохода может быть фиксированной на каждый купонный период отдельного выпуска Облигаций или переменной.
По Облигациям с фиксированной процентной ставкой купонного дохода величина процентной ставки и купонного дохода по всем купонам объявляются не позднее чем за два рабочих дня до даты начала размещения выпуска.
По Облигациям с переменной процентной ставкой купонного дохода величина процентной ставки определяется исходя из официальных показателей, характеризующих инфляцию.
Величина процентной ставки купонного дохода и купонного дохода по первому купону объявляются не позднее чем за два рабочих дня до даты начала размещения, по второму и следующим купонам, включая последний, - не позднее чем за два рабочих дня до даты выплаты дохода по предшествующему купону.
Размер купонного дохода по всем купонам отдельного выпуска Облигаций определяется исходя из процентной ставки купонного дохода, установленной решением об эмиссии отдельного выпуска Облигаций, и начисляется на непогашенную часть номинальной стоимости.
Погашение номинальной стоимости частями (далее - амортизация долга) осуществляется в даты, установленные решением об эмиссии отдельного выпуска Облигаций и совпадающие с датами выплат купонного дохода по ним. При амортизации долга размер погашаемой части номинальной стоимости определяется на каждую дату ее выплаты. Датой погашения Облигаций является дата выплаты последней непогашенной части номинальной стоимости.
Проценты по первому купону начисляются с календарного дня, следующего за датой размещения Облигаций по дату его выплаты. Проценты по другим купонам, включая последний, начисляются с календарного дня, следующего за датой выплаты предшествующего купонного дохода, по дату выплаты соответствующего купонного дохода (дату погашения).
Выплата купонного дохода осуществляется владельцам Облигаций, которые являются депонентами счетов "депо" на дату выплаты купонного дохода.
Субсидии производителям товаров, услуг, работ
БК РФ
Субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме автомобилей легковых и мотоциклов, винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории РФ винограда), выполнением работ, оказанием услуг.
2. Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям, а также субсидий, указанных в пунктах 6 - 8 настоящей статьи), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются:
1) из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ - в случаях и порядке, предусмотренных ФЗ о федеральном бюджете, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ или актами уполномоченных им федеральных органов государственной власти (федеральных государственных органов);
2) из бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов - в случаях и порядке, предусмотренных законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ, законами субъектов РФ о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ или актами уполномоченных им органов государственной власти субъекта РФ;
3) из местного бюджета - в случаях и порядке, предусмотренных решением представительного органа муниципального образования о местном бюджете и принимаемыми в соответствии с ним муниципальными правовыми актами местной администрации или актами уполномоченных ею органов МСУ.
3.1. В случае нарушения получателями предусмотренных настоящей статьей субсидий условий, установленных при их предоставлении, соответствующие средства подлежат в порядке, определенном нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами, предусмотренными пунктом 3 и абзацем четвертым пункта 8 настоящей статьи, возврату в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ.
4. Предоставление субсидий на возмещение затрат по уплате таможенных платежей, понесенных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, являющимися лицами, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра "Сколково"), осуществляется в форме авансовых платежей за счет средств федерального бюджета.
Особенности предоставления субсидий, указанных в настоящем пункте, могут устанавливаться Правительством РФ с учетом положений ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".
5. При предоставлении субсидий, указанных в настоящей статье, обязательным условием их предоставления, включаемым в договоры (соглашения) о предоставлении субсидий и (или) в нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие их предоставление, … является согласие соответственно получателей субсидий и лиц, являющихся поставщиками (подрядчиками, исполнителями) по договорам (соглашениям), заключенным в целях исполнения обязательств по договорам (соглашениям) о предоставлении субсидий (за исключением государственных (муниципальных) унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с участием таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), на осуществление главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставившим субсидии, и органами государственного (муниципального) финансового контроля проверок соблюдения ими условий, целей и порядка предоставления субсидий.
7. Порядок предоставления указанных субсидий из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов устанавливается соответственно нормативными правовыми актами Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, муниципальными правовыми актами местной администрации, если данный порядок не определен решениями, предусмотренными абзацем первым настоящего пункта.
8. В законе (решении) о бюджете могут предусматриваться бюджетные ассигнования на предоставление из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета субсидий юридическим лицам, 100 процентов акций (долей) которых принадлежит соответственно РФ, субъекту РФ, муниципальному образованию, на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства, находящиеся в собственности указанных юридических лиц, и (или) на приобретение ими объектов недвижимого имущества с последующим увеличением уставных капиталов таких юридических лиц в соответствии с законодательством РФ.
Решения о предоставлении субсидий, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта, из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета принимаются соответственно в форме нормативных правовых актов Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, муниципальных правовых актов местной администрации в определяемом ими порядке.
КонсультантПлюс: примечание.
9. Заключение договоров (соглашений) о предоставлении субсидий из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета юридическим лицам, указанным в пунктах 1 и 8 настоящей статьи, и заключение соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, концессионных соглашений от имени РФ, субъекта РФ, муниципального образования на срок, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств, осуществляются в случаях, предусмотренных соответственно решениями Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, местной администрации, принимаемыми в определяемом ими порядке.
Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н (ред. от 28.02.2018) "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ"
810 Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг |
|||
811 |
Субсидии на возмещение недополученных доходов и (или) возмещение фактически понесенных затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг |
241 |
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям |
242 |
Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
||
530 |
Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале |
||
812 |
Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат в связи с производством (реализацией товаров), выполнением работ, оказанием услуг, порядком (правилами) предоставления которых установлено требование о последующем подтверждении их использования в соответствии с условиями и (или) целями предоставления |
241 |
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям |
242 |
Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
||
530 |
Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале |
||
813 |
Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, порядком (правилами) предоставления которых не установлены требования о последующем подтверждении их использования в соответствии с условиями и (или) целями предоставления |
241 |
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям |
242 |
Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
||
530 |
Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале |
||
814 |
Иные субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг |
241 |
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям |
242 |
Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
||
530 |
Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале |
||
815 |
Субсидии юридическим лицам на осуществление капитальных вложений в объекты недвижимого имущества |
242 |
Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
1 Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах (ст. 82 НК РФ).
2 Учитывая то, что в этой части НК очень напоминает УК, то было бы неплохо самостоятельно тоже проглядеть содержание кодекса, особенно – в вопросе санкций за конкретные правонарушения
3 Все, что связано с процедурными аспектами рассмотрения результатов налоговой проверки
4 Порядок и сроки взыскания – отдельный вопрос из списка
5 Группы отношений внутри видового
6 Группы отношений внутри родовых объектов
7 Значение и определение обязательных и факультативных признаков аналогично уголовному праву
8 Суть в том, что очень многие решения замыкаются на проверках, так как это – ключевой институт налогового контроля и налоговой системы. Например, те же самые акты о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения хотя формально и не совсем относятся к проверкам, но неразрывно с ними связаны, так как без проверки не было бы и всей катавасии, связанной с неуплатой, недоплатой и т.п.
9 Подозрительно напоминает исковое заявление
10 Чисто теоретические положения из учебника Пепеляева, никаких нормативных оснований там не приводится
11 В целом для них в указанных статьях НК установлены отдельные специальные отступления от общего порядка, но нет большого смысла в детализации их здесь
12 Об этом – ниже.