- •Задания
- •Ст.41 Бюджетного кодекса - п.3
- •Объясните, почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета». Порассуждайте, должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета.
- •Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?
- •Назовите главные черты налога как правового института.
- •Приведите примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его правовой природе.
- •Другие фискальные платежи, кроме таможенных:
- •Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица?
- •Основания:
- •Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами? Приведите примеры государственных и местных налогов.
- •Расскажите, почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов?
- •Заключается в том, чтобы расходы со стороны государства были минимальны, не были бы соразмерны с суммами собранных средств.
- •Как формировались современные принципы налогообложения и сборов:
- •Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?
- •В зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач основные принципы налогообложения и сборов можно разделить на три группы:
- •Расскажите о том, как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.
- •Часть 3 ст. 75 Конституции рф предусматривает, что федеральным законом рф должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.
- •Объясните, в чем состоят различия принципа равенства налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.
- •Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.
- •Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.
- •Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?
- •Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.
- •Объясните, в чем состоят различия понятий «консолидированные налогоплательщики» и «взаимозависимые налогоплательщики».
- •Обязанность устранять выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •Обязанность налогоплательщика сообщать налоговым органам о существенных изменениях своего положения.
- •Обязанность хранить документацию, связанную с налогообложением.
- •Обязанность представлять налоговым органам документы и информацию.
- •Далее краткая характеристика каждого из источников:
- •Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?
- •По каким признакам можно судить о том, что подзаконный нормативный акт о налогообложении не соответствует закону?
- •Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов Российской Федерации. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.
- •Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основу для применения международно-правовых актов?
Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.
Этот принцип развивает закрепленный в Конституции принцип единства экономического пространства (часть 1 ст. 8). Конституция предусматривает, что на территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких - либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ст. 74, часть 1). Следовательно, недопустимо установление налогов, нарушающих единство экономического пространства Российской Федерации. К таким, в частности, относятся региональные налоги, которые позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов. Единство налоговой политики обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов.
Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.
Принцип единства системы налогов обусловлен задачей унификации налоговых изъятий. Конституционный Суд РФ решил, что такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов федерации устанавливать налоги, с одной стороны, соблюдением основных прав человека и гражданин, обеспечением принципа единства экономического пространства, с другой стороны. Из данного принципа вытекает ограничение на установление дополнительных налогов и сборов, не предусмотренных федеральным законом. Принцип разделения налоговых полномочий проявляется в том, что в федеративном государстве полномочия в сфере налогообложения не могут сосредотачиваться исключительно у федерального законодателя. Нельзя говорить о реальной самостоятельности субъектов федерации и органов местного самоуправления, не имеющих собственной доходной базы. Однако право субъектов Российской Федерации на установление налогов всегда носит производный характер, поскольку субъекты федерации связаны общими принципами налогообложения и сборов
Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?
Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выполнение этой обязанности. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе. В соответствии со ст. 21 части первой НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам. суть взаимоотношений участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам (субординации), а в подчинении обеих сторон закону. При этом налоговые органы контролируют выполнение налогоплательщиками требований налогового законодательства и имеют право действовать властно-обязывающим образом. Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в административном или судебном порядке.
Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.
Участниками налоговых правоотношений выступают субъекты хозяйственной деятельности и государственные органы. Права о обязанности составляют основу правового статуса участников налоговых правоотношений и являются основанием для выделения их категорий. К участникам налоговых правоотношений относятся:
Налогоплательщики – лица, на которых лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. К ним относятся организации и физические лица. Действующее законодательство допускает возможность участия в налоговых правоотношениях налогоплательщиков и плательщиков сборов как лично, так и при посредстве своих представителей. Однако такие представители не имеют собственных целей участия в налоговых правоотношениях, а лишь исполняют поручения налогоплательщика или представляют его интересы в пределах, установленных законом. По этой причине, представители налогоплательщика (плательщика сбора) не рассматриваются в качестве самостоятельных участников налоговых отношений.
налоговые агенты. Это лица, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщики, удерживать налог и перечислять его в бюджет и внебюджетные фонды.
Сборщики налогов и сборов. Это лица, ведущие прием средств от налогоплательщиков и перечисление их в бюджет. К их функциям относятся и взимание налогов, и контроль за их уплатой. Ими могут быть только гос. Органы исполнительной власти и органы мсу, и др. уполномоченные ими лица. Сборщики производят прием и взимание налогов путем зачисления их сумм на свой счет или в свою кассу.
Банки. Они как хозяйствующие субъекты являются налогоплательщиками. Но на них возлагаются и дополнительные обязанности публично-правового характера. Обязанности связаны с требованиями законодательства к открытию счетов гражданам и организациям, ведения операций по этим счетам. За невыполнение обязанностей – меры административной ответственности.