3.2 Применение комплексной проверки контрагентов в организации

как способа снижения степени рисков при заключении

Гражданско-правовых договоров

Для обеспечения экономической безопасности предпринимательской деятельности ТНВ «Вирга» и снижению рисков (законодательных, финансовых, репутационных) при заключении договоров необходимо учитывать ряд положений гражданского законодательства и соблюдать определенные правила.

Процесс заключения договора может быть разделен на три этапа: подготовительный этап (подготовка к подписанию), основной (процесс определения условий договора), заключительный (оформление и непосредственное подписание). Каждый этап имеет свою специфику в обеспечении экономической безопасности.

I. Подготовительный этап.

Основная задача предпринимателя на данном этапе – определить свое отношение к предполагаемому договору, или – точнее – к потенциальному партнеру.

Далее необходим сбор и анализ общей информации о партнере:

1) финансово-экономической – производится экспресс-анализ бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. Например, если размер оборотных активов превышает размер краткосрочных пассивов, то такое предприятие можно признать финансово устойчивым. Могут рассчитываться такие финансовые показатели, как рентабельность производства, финансовые коэффициенты и их основные тенденции в течение ряда лет;

2) организационной (количество работающих, структура фирмы, система управления, степень самостоятельности фирмы, наличие филиалов, территориальный охват деятельности);

3) рыночной (контролируемая доля рынка, имидж организации, возможность конкуренции с ней, постоянные контрагенты);

4) специфической (наличие «теневого оборота», участие в нелегальных сделках, связи с преступными группировками и т.п.);

5) сведения об управленческом персонале фирмы (образование, наличие судимости, компетентность, деловая репутация).

После сбора общей информации об организации необходимо проанализировать полученные сведения и определить степень надежности хозяйствующего субъекта как потенциального контрагента. Для этого используются методы рейтинговой оценки, либо принимается решение на основании положительной информации по всем (или большинству) аспектам деятельности потенциального партнера.

В самом общем виде все потенциальные партнеры по степени надежности могут быть разделены на три группы:

Первая группа – наиболее надежные партнеры.

Вторая группа – партнеры средней степени надежности.

Третья группа – контрагенты с низкой степенью надежности.

Отнесение потенциального партнера к одной из групп позволяет в конце данного (предварительного) этапа принять одно из возможных решений:

1) отказ от подписания договора с данным контрагентом;

2) подписание протокола;

3) согласие на подписание договора.

ТНВ «Вирга» для того, чтобы обезопасить себя от рисков при ведении хозяйственной деятельности и возможных претензий со стороны налоговых органов, существует немало возможностей удостовериться в добросовестности потенциального бизнес-партнера.

Предлагается выделить ряд действий, которые, по мнению налоговых инспекций и судов, необходимо совершить, чтобы подтвердить проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Комплексную проверку контрагента предлагается осуществлять с помощью профессионального сервиса «1СПАРК-Риски».

Сервис «1СПАРК-Риски» позволяет вычислить с помощью имеющихся данных коэффициенты, характеризующие платежеспособность компании, и в последующем на их основе вывести индексный показатель, который позволяет принять решение о целесообразности сотрудничества с той или иной компанией. Это позволит снизить риск не получить оплату по выставленным счетам от предприятия с низкой платежеспособностью. «1СПАРК-Риски» встроен в программы 1С и предоставляет пользователям информацию для принятия обоснованных решений: оценка контрагентов на основе индексов системы СПАРК позволяет принять взвешенное решение о целесообразности сделки с контрагентом, предотвратив возможность сделки с недобросовестным поставщиком или неплатежеспособным покупателем. мониторинг информации о контрагентах по данным СПАРКа помогает вовремя отреагировать на действия контрагента, в связи с планами контрагента по реорганизации, ликвидации и т.д. заверенная бизнес-справка системы «1СПАРК-Риски», содержит развернутую информацию об основных существенных индикаторах деятельности контрагента, таких как выявленные факторы риска, финансовые показатели, проверки государственными органами и др. Документом, подтверждающим проявление должной осмотрительности контрагента, является бизнес-справка. Кроме того, «1СПАРК-Риски»: помогает проявить должную осмотрительность и снизить налоговые риски; помогает выиграть споры при возмещении НДС; принимать решение на этапе выбора поставщика; принимать решение о том, стоит ли давать кредит; помогает контролировать дебиторскую задолженность; снижает прямые финансовые риски в случае попытки мошеннических действий контрагентов.

Индекс должной осмотрительности (ИДО) - скоринговая модель, позволяющая оценить на основе всего комплекса имеющейся информации вероятность того, что та или иная компания является однодневкой, транзитной компанией, брошенным активом. ИДО представляет собой значение от 1 до 99, где более высокое значение отражает большую вероятность того, что компания создана не для уставных целей, а в качестве "транзакционной единицы", не имеющей существенных собственных активов и операций, или является "брошенным" активом.

ИДО учитывает 40 факторов: от стандартных признаков «однодневности» до активности в интернете, участия в госзакупках, наличия патентов, лицензий, судебных споров, задолженности по налогам, залогов и т. д. ИДО был разработан в 2010 году, с тех пор его методика постоянно совершенствовалась и развивалась с учетом изменения «поведения» фирм однодневок. Применение ИДО соответствует критериям должной осмотрительности, рекомендованным ФНС России. Кроме того, ИДО – важный элемент анализа кредитных рисков.

Если в системе ИДО в зеленой зоне – ваш партнер имеет все признаки благонадежности, а если индекс в красной зоне, то перед сделкой рекомендуется более детально проверить контрагента.

Использование ИДО для оценки «риска однодневности»:

значение индекса 1-40 – низкий риск;

значение индекса 41-70 – средний риск (рекомендуется сбор дополнительной информации);

значение индекса 71-99 – высокий риск (сбор дополнительной информации обязателен).

1. До заключения сделки ТНВ «Вирга» необходимо запросить у контрагента ряд документов. свидетельства о государственной регистрации; свидетельства о постановке на налоговый учет; устава.

ТНВ «Вирга» необходимо иметь выписку из ЕГРЮЛ в отношении контрагента и справку об отсутствии у него задолженности по налоговым платежам.

Правда, по поводу необходимости подтверждения фактической деятельности контрагента судебная практика неоднозначна. Так, суды могут сделать вывод, что для признания налогоплательщика добросовестным недостаточно подтвердить статус юридического лица контрагента. Помимо этого, следует удостовериться в реальной возможности потенциального контрагента исполнить условия договора. Необходимо убедиться, имеется ли у него квалифицированный персонал, оборудование, транспортные средства, а также иные активы и разрешения, необходимые для исполнения принятых по договору обязательств (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 июня 2013 г. по делу № А57-20751/12).

Рекомендуется ТНВ «Вирга» самостоятельно сверить выписку из ЕГРЮЛ (если выписка получена от контрагента) с информацией, размещенной на официальном сайте ФНС России. Дело в том, что недобросовестные предприниматели могут пойти на подделку выписки из ЕГРЮЛ и иных документов.

2. ТНВ «Вирга» необходимо убедиться в добросовестности контрагента с помощью сервисов ФНС России. Направления:

• получить краткие сведения из ЕГРЮЛ в режиме онлайн;

• проверить, не представлены ли контрагентом документы для регистрации изменений, вносимых в учредительные документы или сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ;

• удостовериться, что в отношении контрагента не принято опубликованное в Вестнике государственной регистрации решение о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20 % уставного капитала другого общества и т.д.;

• узнать, не принято ли в отношении контрагента решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ как недействующего предпринимателя;

• подтвердить, что в состав исполнительных органов организации-контрагента не входят дисквалифицированные лица;

• выяснить, не зарегистрирован ли контрагент по адресу «массовой регистрации» и осуществляется ли с ним связь по указанному в ЕГРЮЛ адресу;

• проконтролировать отсутствие учредителя или руководителя организации в реестре лиц, отказ.

3. Необходимо уточнить, не участвует ли потенциальный контрагент в судебных разбирательствах.

Для этого необходимо изучить картотеку арбитражных дел на официальном сайте ВАС РФ. Пользоваться картотекой просто – достаточно ввести в поле «Участник дела» название, ИНН или ОГРН контрагента и выбрать функцию «Найти». После этого будет сформирован список дел, в которых фигурирует контрагент, с основными процессуальными документами по каждому из них и информацией об актуальной стадии судебного разбирательства.

4. Необходимо удостовериться, что потенциальный контрагент не находится на какой-либо стадии банкротства.

Эту информацию можно найти на Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц. Помимо этого, на этом портале можно найти и другие сведения – например, о стоимости чистых активов акционерного общества на последнюю отчетную дату.

5. Необходимо убедиться, что в отношении контрагента не ведется исполнительное производство.

Сделать это можно на сайте ФСПП России, обратившись к поиску по банку данных исполнительных производств. Причем проверить, не является ли контрагент участником исполнительного производства, можно вне зависимости от того, организация это или индивидуальный предприниматель.

6. Проверить наличие лицензии, если ее наличие обязательно для осуществляемой контрагентом деятельности.

Действительно, суды указывают на необходимость такой проверки при решении вопроса о добросовестности налогоплательщика.

Узнать, выдавалась ли лицензия потенциальному контрагенту, можно на сайтах лицензирующих органов – для каждого вида деятельности лицензирующий орган будет своим. К примеру, сайт Роспотребнадзора позволяет провести поиск по реестрам лицензий, выданных на деятельность, связанную с использованием возбудителей инфекционных заболеваний, и на деятельность в области использования источников ионизирующего излучения.

7. Ознакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью контрагента.

В соответствии с п. 89 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей (банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др.), которые могут ознакомиться с ней и получить ее копии с возмещением затрат на копирование. Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. Кроме того, сведения о годовой бухгалтерской отчетности организаций обязан бесплатно предоставлять Росстат.

8. Изучить реестр недобросовестных поставщиков.

Конечно, потенциальный контрагент необязательно является участником системы закупок для государственных и муниципальных нужд, однако такая вероятность есть. Поэтому все-таки рекомендуем пройти эту факультативную стадию проверки и провести поиск по реестру недобросовестных поставщиков, обновляемому ФАС России.

9. Проверить полномочия лица, подписывающего договор.

Суды нередко указывают на необходимость проверки полномочий как условия для признания налогоплательщика добросовестным (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20 сентября 2013 г. по делу № А46-5720/2013). Если налогоплательщик получил все необходимые документы и сведения, но не удостоверился в полномочиях представителя контрагента на подписание документов, это будет являться основанием для признания этого налогоплательщика недобросовестным.

Перед подписанием документов следует обратить внимание на следующее:

• не является ли заключаемая сделка для вашего контрагента крупной;

• не истек ли срок полномочий представителя контрагента (он определен уставом организации либо доверенностью);

• не ограничены ли уставом полномочия директора по заключению сделок, сумма которых превышает определенное значение.

10. Сделать запрос в налоговую инспекцию по месту регистрации контрагента.

Суды подчеркивают, что это также расценивается как проявление осмотрительности налогоплательщика (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 11 октября 2013 г. по делу № А74-5445/2012). Иногда суды даже подчеркивают, что у налогоплательщика была возможность обратиться в соответствующие службы для проверки контрагента, но он этого не сделал. Но даже если налоговая инспекция откажет в ответе на запрос, сам факт его направления будет свидетельствовать о том, что налогоплательщик желал обезопасить себя при выборе контрагента и сможет послужить в будущем доказательством проявления должной осмотрительности.

В заключение нужно отметить, что наличие только одного признака недобросовестности контрагента, как правило, не является препятствием для признания полученной налогоплательщиком налоговой выгоды необоснованной. Однако их совокупность нередко заставляет налоговые инспекции насторожиться, а суды – принять решение не в пользу налогоплательщика.

II. Основной этап (процесс определения условий договора).

После принятия решения о выборе контрагента стороны приступают к обсуждению условий соглашения, которые составляют содержание договора. Все условия по своему юридическому значению делятся на существенные, обычные и случайные.

Каждый предпринимательский договор должен иметь ряд обязательных элементов: преамбулу, основную часть и заключительную часть.

Разработку текста договора целесообразнее осуществлять с помощью собственных специалистов фирмы, поскольку в этом случае в проекте полнее можно отразить собственные интересы фирмы, что позволит повысить степень экономической безопасности сделки.

В своей практической деятельности предприниматель должен четко оговаривать в договоре распределение между сторонами обязанностей по транспортировке продаваемого товара и по его страхованию на период транспортировки. Это обусловлено тем, что цена товара прямо зависит от того, кто оплачивает расходы по транспортировке: продавец или покупатель.

Значительные возможности для противодействия угрозам предпринимательской деятельности кроются в выборе формы расчетов между контрагентами, поскольку в настоящее время весьма распространены преступления именно в сфере расчетных отношений. Наиболее надежной считается наличная, однако она не всегда возможна, так как закон ограничивает ее применение. Безналичные же расчеты могут осуществлять с помощью платежных поручений, аккредитивной формы расчетов, платежных требований-поручений, а также с помощью различного рода ценных бумаг, например, векселей, чеков. Необходима тщательная проверка наличия денег на счете контрагента и подлинности ценных бумаг.

После того как все условия договора согласованы необходимо еще раз проверить содержание договора в целом и на предмет отсутствия в договоре пунктов, запрещенных законом, например о разделе рынков, соглашении организаций и т.п., поскольку их наличие может привести к санкциям против предприятия.

III. Заключительный этап (подписание договора).

Договор может заключаться в устной или письменной форме. Следует иметь в виду, что сделки, которые должны совершаться в простой письменной форме – это сделки юридических лиц между собой и с гражданами. Для некоторых же видов сделок требуется нотариальное удостоверение, либо государственная регистрация. Для того чтобы сделка не могла быть признана недействительной, следует соблюдать требуемую законодательством форму.

В процедуре подписания договора необходимо проверить правоспособность лица, которое подписывает договор с противоположной стороны. Часто способом, который применяют недобросовестные контрагенты для ухода от выполнения обязательств, является заявление о том, что лицо, которое подписало договор с их стороны, соответствующих полномочий не имело. Договор должен быть подписан руководителем, либо – полномочными лицами, определенными уставом. Например: «Договор заключен между ТНВ «Вирга» в лице Директора Колесникова Ю.Т., действующего на основании устава. Если договор подписан лицом, у которого отсутствуют полномочия на подписание в уставных документах, то это лицо должно действовать на основании доверенности, подписанной руководителем этой организации, в противном случае может иметь место недобросовестность контрагента.

Таким образом, любая организация, в том, числе ТНВ «Вирга» стремится заранее определить степень рискованности сделки, ответить на вопросы о выгоде партнерства, обезопасить себя от неисполнения заказа контрагентом. Проведение анализа контрагента и учет особенностей стадий при заключении договоров гражданско-правового характера позволит значительно снизить опасности и увеличит шансы ТНВ «Вирга» на успешную деятельность.