3. Задача 24. Билет №16

1. Взаимосвязь и соответствие данных аналитического, синтетического учета и отчетности.

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта. Синтетический учёт ведётся исключительно в денежном выражении.

Аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

На аналитическом счете приводятся подробные сведения о каждом поставщике, покупателе, дебиторе, кредиторе, номенклатурном номере материалов и готовой продукции и т.д. Аналитический учет ведется не только в денежных, но и в натуральных измерителях (килограмм, метр и др.). По каждому синтетическому счету может быть открыто неограниченное количество аналитических счетов, потребность в которых может быть вызвана особенностью хозяйственных операций.

Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. В этом и заключается их взаимосвязь.

Между Планом счетов и двумя формами финансовой отчетности существует непосредственная связь. Информация, обобщенная на счетах бухгалтерского учета с первого по шестой классы являются основанием для заполнения баланса, в котором будет приведена статическая информация о состоянии активов, собственного капитала и обязательств. По каждому разделу баланса в скобках указаны номера синтетических счетов, которые необходимо использовать для заполнения баланса.

2. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, разными дебиторами и кредиторами.

Целью аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской, кредиторской задолженности.

Источниками информации для проверки расчетов с поставщиками, по­купателями, разными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами являются:

-договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, акты сверки расчетов, протоколы о за­чете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупок, книга продаж, авансовые отчеты,

-учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 60, 62, 71, 75, 76, 79, 91 007 и др.,

-Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия и др.

В ходе аудита расчетов с поставщиками, покупателями, разными де­биторами и кредиторами, подотчетными лицами должны быть решены следующие задачи:

- проверка правильности оформления первичных документов по при­обретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с це­лью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской за­долженности;

- подтверждение своевременности погашения и правильности отраже­ния на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

- оценка правильности оформления и отражения в учете предъявлен­ных претензий;

- проверка правильности оформления первичных документов по по­ставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснован­ности возникновения дебиторской задолженности;

- подтверждение своевременности погашения и правильности отраже­ния на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

- подтверждение правильности оформления и отражения на счетах бух­галтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора про­стого товарищества;

- проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтер­ского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, учреди­телями (участниками);

- подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

В обязательном порядке проверяется правильность составления кор­респонденции счетов по каждому виду расчетов, организация аналитиче­ского учета по ним, обоснованность начисления (или возмещения) НДС по этим операциям. При необходимости проводится сверка отдельных, сомнительных по мнению аудиторов, операций по расчетам с организа­циями-дебиторами. Устанавливается также правильность отражения деби­торской и кредиторской задолженности в балансе - такая задолженность должна отражаться развернуто.