3. Современное состояние эффективности производственно хозяйственной деятельности ооо «Пензенская аграрная компания»

3.1 Диагностика финансового состояния предприятия

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса имеет целью отразить изменения показателей в натуральном выражении — процентах или рублях. Обычно сравнивают текущий период с одним из предыдущих. Можно узнать, как изменились долгосрочные и краткосрочные обязательства за последние 2-3 года.

Анализ данного предприятия представлен в таблице 4.

Таблица 4 – Оценка активов ООО «Пензенская аграрная компания»,

тыс. руб.

Наименование показателя	Сумма средств, тыс.руб						Базисный темп роста, %
	На 31 декабря 2020 г.	На 31 декабря 2021г.	На 31 декабря 2022г.	Изменение 2021-2020	Изменение 2022-2021
Основные средства	3 520	9 826	17 920	6 306	14 400	509,09
Итого по разделу I	3 520	9 826	17 920	6 306	14 400	509,09
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	67 666	106 302	198638	38 636	130972	293,56
Дебиторская задолженность	29 240	34 409	46205	5 169	16 965	158,02
Денежные средства и денежные эквиваленты	1 791	1 300	1 235	-491	-556	68,96
Итого по разделу II	98697	142011	246078	43314	147381	249,33
Баланс	102217	151837	263998	49620	161781	258,27

На основании анализа активов баланса можно сделать следующие выводы: сумма баланса в 2021 году увеличивается по сравнению с 2020 годом на 161781 тыс. руб. Темп роста составил – 249,33%. Увеличение валюты баланса свидетельствует о том, что у организации стало больше активов, но одновременно с тем добавились и пассивы.

Произошел рост внеоборотных активов на 14400 тыс. руб. в 2021 году по сравнению с 2020 годом. Темп роста – 509,09%. Внеоборотные активы состоят из основных средств

Оборотные активы выросли на 161781 тыс. руб., в 2022 году по сравнению с 2020 годом. Темп роста составил – 258,27%. Рост оборотных активов произошел за счет роста запасов в 2022 году на 130972 тыс. руб., темп роста - 293,56%. Увеличение запасов говорит о позитивной тенденции развития. А также выросла дебиторская задолженность на 16965 тыс. руб., в 2022 году, темп роста - 158,02%. Увеличение дебиторской задолженности происходит из - за предоставления услуги с отсрочкой платежа.

Денежные средства наоборот снизились на 556 в 2022 году по сравнению с 2020 годом, темп снижения – 68,96%.

Увеличение внеоборотных и оборотных активов говорит о наращивании производственной мощи, увеличении инвестиций. Данные факторы в целом считаются позитивными, ведь такие показатели в среднесрочной перспективе должны дать неплохой доход.

Вертикальный анализ — это проверка долей элементов хозяйственной жизни предприятия в общей структуре баланса, он представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Структура активов предприятия ООО «Пензенская аграрная компания», %

Наименование показателя	Структура средств, %			Изменение
	На 31 декабря 2020 г.	На 31 декабря 2021г.	На 31 декабря 2022г.		2021-2020	2022-2021
1	2	3	4		5	6
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	3,44	6,47	6,79		3,03	0,32

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4	5	6
Итого по разделу I	3,44	6,47	6,79	3,03	0,32
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	66,20	70,01	75,24	3,81	5,23
Дебиторская задолженность	28,61	22,66	17,50	-5,94	-5,16
Денежные средства и денежные эквиваленты	1,75	0,86	0,47	-0,90	-0,39
Итого по разделу II	96,56	93,53	93,21	-3,03	-0,32
Баланс	100,00	100,00	100,00	100,00	0,00

Из таблицы 4 видно, что оборотные активы преобладают над внеоборотными. Оборотные активы составляют – от 66,20% да 75,24%, а внеоборотные активы – 6,79%. В структуре оборотных активов преобладает запасы от 66,20% до 75,24%.

Перейдем к рассмотрению пассивов предприятия, горизонтальный анализ пассив предприятия представлен в таб. 6.

Таблица 6 – Оценка пассивов ООО «Пензенская аграрная компания»,

тыс. руб.

Наименование показателя	Сумма средств, тыс.руб						Базисный темп роста, %
	На 31 декабря 2020 г.	На 31 декабря 2021г.	На 31 декабря 2022г.	Изменение 2021-2020	Изменение 2022-2021
1	2	3	4	5	6	7
Уставный капитал	10	10	10	0	-10	00,00
Нераспределенная прибыль	5 447	18 639	59 420	13192	7745	90,88
Итого по разделу III	5 457	18 649	59 430	13192	7735	1089,06
Долгосрочные обязательства	-	-	34 800	0	0	0
Заемные средства	1 807	1 366	2	-441	-2248	0,11
Кредиторская задолженность	94 953	131 822	169 766	36869	-58084	178,79

Продолжение таблицы 7

1	2	3	4	5	6	7
Итого по разделу V	96 760	133 188	169 768	36428	-60332	175,45
Баланс	102 217	151 837	263 998	49620	-52597	258,27

Структура капитала представлена нераспределенной прибылью и уставным капиталом. Уставной капитал равен – 10 тыс. руб. Наблюдается рост нераспределённой прибыли на 7745 тыс. руб. в 2022 году по сравнению с 2020 годом. Увеличение нераспределенной прибыли свидетельствует об эффективной работе предприятия.

Структура долгосрочных обязательств представлена заемными средствами. Долгосрочные обязательства появились в 34800 тыс. руб. Когда растет объем долгосрочных обязательств, можно говорить об оказываемом доверии к организации со стороны инвесторов, которые считают данную фирму надежной, стабильной и прибыльной.

Структура краткосрочных обязательств представлена заемными средства, кредиторской задолженностью. Заемные средства в 2022 году снизились на 2248 тыс. руб., по сравнению с 2020 годом. Кредиторская задолженность в 2022 году снизилась на58084 тыс. руб., по сравнению с 2020 годом.

Видно, что капиталы и резервы преобладает над долгосрочными и краткосрочными обязательствами, это свидетельствует о достаточности собственных средств для развития предприятия.

Вертикальный анализ пассивов по годам представлен в таблице 6.

В общей структуре пассивов предприятия в 2022 году, капиталы и резервы представлены нераспределенной прибылью (от 5,33% до 22,51%), уставным (0,01%). Общий удельный вес капиталов и резервов – от 5,34% до 22,51%. Удельный вес долгосрочных обязательств - 18,18%. В структуре краткосрочных обязательств преобладает кредиторская задолженность, удельный вес которых составляет от 92,89% до 64,31%, то есть произошло снижение на 28,59%

Таблица 8 - Структуры пассивов предприятия ООО «Пензенская аграрная компания», %

Наименование показателя	Структура средств, %
	На 31 декабря 2020 г.	На 31 декабря 2021г.	На 31 декабря 2022г.	2021-2020	2022-2021
Уставный капитал	0,01	0,01	0,01	0,00	-0,01
Нераспределенная прибыль	5,33	12,28	22,51	6,95	17,18
Итого по разделу III	5,34	12,28	22,51	6,94	17,17
Долгосрочные обязательства	0,00	0,00	13,18	0,00	0,00
Заемные средства	1,77	0,90	0,00	-0,87	-1,77
Кредиторская задолженность	92,89	86,82	64,31	-6,08	-28,59
Итого по разделу V	94,66	87,72	64,31	-6,94	-30,35
Баланс	0,01	0,01	0,00	0,00	-0,01

Проведем анализ финансовой устойчивости на основе расчета трехкомпонентного показателя финансовой устойчивости за 2020 – 2022 гг.

Таблица 9 – Оценка обеспеченности запасов источниками их формирования, тыс. руб., %

Показатели	На 31 декабря 2020 г.	На 31 декабря 2021 г.	На 31 декабря 2022 г.	Изменения (+, -) 2022 г. к 2020 г.
1	2	3	4	6
Источники формирования собственных средств	5 457	18 649	59 430	53 973
Внеоборотные активы	3 520	9 826	17 920	14 400
Наличие собственных оборотных средств	1937	8823	41510	39 573
Долгосрочные обязательства	-	-	34 800	0
Наличие собственных и долгосрочных источников	1937	8823	76310	74 373
Краткосрочные заемные средства	94 953	131 822	169 766	74 813
Общая сумма собственных и заемных источников	96890	140645	246086	149 196

Продолжение таблицы 9

1	2	3	4	5
Общая величина запасов по бухгалтерскому балансу	67 666	106 302	198638	130 972
Излишек (+), недостаток (-) собственных источников	65 729	97 479	157 128	59 649
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников	65 729	97 479	122 328	24 849
Излишек (+), недостаток (-) всех источников для покрытия запасов	29 224	34 343	47 448	13 105
12. Тип финансовой ситуации	Абсолютная финансовая устойчивость	Абсолютная финансовая устойчивость	Абсолютная финансовая устойчивость

Необходимо отметить из таблицы 9, что капиталы и резервы предприятия постепенно увеличиваются с каждым годом. Рост капиталов и резервов говорит об достаточности собственных средств в предприятии. Внеоборотные активы также выросли в 2022 году на 14400 тыс. руб., по сравнению 2020 годом.

В период с 2020 года по 2022 год наблюдается абсолютная финансовая устойчивость.

Абсолютная финансовая устойчивость – это ситуация, когда все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами. Другими словами, когда у фирмы вообще нет кредитов, задолженности перед поставщиками и так далее. Такая компания не зависит от внешних средств, она самодостаточная и самостоятельная. Но среди отрицательных моментов наблюдается снижение собственных оборотных средств и рост запасов предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости также рассчитываются коэффициенты финансовой устойчивости, их расчет представлен в таблице 8.

Таблица 10 - Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатели	Норм. огранич.	На 31.12.2020г.	На 31.12. 2021г.	На 31.12. 2022г.	Изменения 2022г. к 2021
1. Коэффициент автономии	≥0,4	0,05	0,12	0,23	0,18
2.Коэффициент финансовой зависимости	≥0,7	18,73	8,14	4,44	-14,29
3.Коэффициент финансовой устойчивости	≥0,6	0,05	0,12	0,36	0,31
4.Коэффициент финансового левериджа	≤ 1	0,95	0,88	0,77	-0,18
5. Коэффициент маневренности		0,35	0,47	1,28	0,93
6. Коэффициент мобильности	≥0,5	0,97	0,94	0,93	-0,04
7. Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками	0,6-0,8	0,02	0,06	0,17	0,15
8.Коэффициент обеспеченности запасов	0,5 и более.	0,03	0,08	0,21	0,18

За анализируемый период коэффициент автономии составляет практически 0,23 и это говорит о том, что 23 % финансирования происходит за счет собственных средств. Наблюдается рост данного коэффициента в 2022 году на 0,018 по сравнению с 2020 годом.

Финансовая зависимость у предприятия имеется, предприятие зависит от внешних источников финансирования, так как коэффициент финансовой зависимости в 2021 году составил - 4,44. Превышение нормального значения коэффициента свидетельствует о высокой зависимости предприятия от привлеченных источников.

Коэффициент финансовой устойчивости соответствует нормативному значению и в 2022 году составляет 0,36, что на 0,31 больше чем в 2020 году. Это говорит о том, что 31% деятельности финансируется за счет устойчивых пассивов.

Коэффициент маневренности положителен. Коэффициент мобильности за анализируемый период соответствует нормативному значению. Значение данного коэффициента говорит о том, что 93 % оборотных активов финансируется за счет наиболее ликвидных средств.

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками в 2022 году увеличился и составил – 0,17. Коэффициент финансового левериджа не превышает нормативного значения, он равен в 2021 году - 0,17, данный показатель характеризует устойчивость компании к внешним источникам финансирования.

Коэффициент обеспеченности запасов — показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами или нуждаются в привлечении заемных. В данном случае 21% запасов может покрыться за счет собственных средств.

В таблице 11 представлен расчет коэффициентов ликвидности предприятия

Таблица 11  Анализ показателей ликвидности

Показатель	Рекомен дуемое значение	На 31.12.2020г.	На 31.12.2021г.	На 31.12.2022г.	Изменения 2022г. к 2020г. абсол. (+,)
Коэффициент абсолютной ликвидности	Не менее 0,2 – 0,3	0,02	0,01	0,01	-0,01
Коэффициент быстрой ликвидности	Не менее 1	0,73	0,82	1,18	0,45
Коэффициент текущей ликвидности	1 или 2	1,04	1,08	1,45	0,41

Значение коэффициента абсолютной ликвидности меньше нормативных показателей. В отчетном периоде (2022г.) составляет 0,001 что говорит о том, что организация может покрыть текущие обязательства 1% за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям.

Значения коэффициента быстрой ликвидности за исследуемый период показали, что предприятие в состоянии выплатить текущие обязательства в случае потребности, так как коэффициент увеличивается с каждым годом, в 2022 году вырос на 0,45 по сравнению с 2020 годом.

В исследуемом периоде значение текущей ликвидности составляет 1,45 что говорит, что 145% краткосрочных обязательств предприятие может погасить за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Таким образом, сумма баланса предприятия увеличилась. Произошел рост внеоборотных активов. Произошел рост оборотных активов за счет роста запасов, дебиторской задолженности.

В целом можно говорить о позитивной тенденции развития предприятия, так наблюдается рост оборотных активов, у ООО «Пензенская аграрная компания достаточно собственных средств для развития, заемные средства снижаются. Расчет коэффициентов платежеспособности (ликвидности) и финансовой устойчивости показали, на протяжении изучаемого периода обладает абсолютной устойчивостью.