Проверка

представляет собой один из основных методов финансо-

вого контроля и предусматривает исследование определенного круга

вопросов с целью выявления нарушений финансового законодатель-

ства. В ходе осуществления проверки контролирующие органы более лубоко анализируют финансовую деятельность объекта, привлекая

максимальное количество документальных источников информации.

Объектом проверки может быть любая финансовая операция, совер-

шенная территориальными, коллективными или индивидуальными

субъектами финансовых правоотношений. Субъектами, имеющими

права на проведение проверок, являются практически все органы

и агенты финансового контроля. Так, Счетная палата РФ контроли-

рует своевременное исполнение доходных и расходных статей феде-

рального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

федеральное казначейство проверяет использование средств феде-

рального бюджета; Центральный банк РФ контролирует осущест-

вление банковских операций, проводит инвентаризацию валютных

и иных ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах

кредитных организаций, и т. д.

Формой завершения проверки служит акт о выявленных наруше-

ниях (акт проверки) или (в случае отсутствия нарушений) письмен-

ное заключение проверяющего. В акте проверки отражаются все ос-

новные выявленные нарушения и недостатки в целях последующего

рассмотрения дела компетентным органом (должностным лицом).

На основании изложенных в акте фактических данных руководитель

контролирующего органа вправе принять одно из решений: о на-

правлении проверяемому субъекту предписаний об устранении вы-

явленных нарушений финансового законодательства; о применении

к нарушителю мер ответственности в соответствии с возложенной

компетенцией; о направлении материалов дела в иной компетентный

орган финансового контроля; о предъявлении иска в суд в защиту

нарушенных прав государства (муниципального образования).

При вынесении решения о привлечении подконтрольного объ-

екта к ответственности акт проверки имеет доказательственную силу,

однако указанные в нем факты должны быть исследованы в ходе су-

дебного разбирательства.

Ревизия

представляет собой комплексную проверку, направлен-

ную на взаимосвязанное изучение финансовой и хозяйственной

деятельности предприятий, организаций, учреждений, граждан-

предпринимателей и др. Характерными чертами ревизии являются

максимальный охват экономических и юридических сторон деятель-

ности, участие в ее производстве экспертов и специалистов, сочетание

различных приемов финансового контроля. Ревизия осуществляется

с целью выявления законности, достоверности и целесообразности

финансовых операций, что достигается в ходе контроля за следующи-

ми сферами финансово-хозяйственной деятельности: соблюдением финансовой дисциплины; рациональным использованием государственных денежных средств; сохранностью материальных и денежных

ресурсов; правильностью ведения бухгалтерского учета и составления

отчетности и др.

Проведение ревизии требует оперативности, высокой квали-

фикации сотрудников проверяющего органа, четкого механизма

их взаимодействия, поэтому комплексные проверки осуществляют-

ся, как правило, специальными органами финансового контроля —

Счетной палатой РФ, Министерством финансов РФ, Центральным

банком РФ и др.

Ревизии классифицируются на несколько видов по следующим

основаниям.

По содержанию ревизии делятся на

документальные

и

фактические

.

Документальные ревизии включают в себя проверку различных фи-

нансовых документов. На основе их анализа можно определить закон-

ность и целесообразность расходования средств. В ходе фактической

ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных

ценностей.

По времени осуществления ревизии делятся на

плановые

и

внеплановые

.

В основном ревизии проводятся в соответствии с планом,

который составляется в вышестоящих органах, министерствах или ве-

домствах. Плановые ревизии в производственной сфере проводятся

не реже одного раз в год, а в непроизводственной сфере — не реже

одного раза в два года.

По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся на

фронтальные

и

выборочные

.

При фронтальной (полной) ревизии проверя-

ется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период.

Выборочная (частичная) ревизия представляет собой проверку фи-

нансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.

По объему ревизуемой деятельности ревизии подразделяются

на

комплексные

,

при которых проверяется финансовая деятельность

данного субъекта в различных областях, в них принимают участие

одновременно ревизоры нескольких органов; и

тематические

,

кото-

рые сводятся к обследованию какой-либо одной сферы финансовой

деятельности.

По окончании ревизии членами комиссии составляется акт реви-

зии — документ, имеющий важное юридическое значение. Он под-

писывается лицами, производившими ревизию, а также руководите-

лем и главным бухгалтером проверяемого юридического лица. В акте

ревизии указываются ее цели, основные результаты проверки, вы-

явленные факты нарушений финансовой дисциплины, называются

причины, повлекшие данные нарушения, а также виновные в данных

нарушениях лица и предлагаются меры по ликвидации названных

нарушений и меры ответственности виновных лиц. Руководитель и главный бухгалтер имеют возможность представить по акту реви-

зии возражения.

На основе акта ревизии принимаются меры по устранению вы-

явленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению при-

чиненного материального ущерба, виновные привлекаются к от-

ветственности, разрабатываются предложения по предупреждению

нарушений. Руководитель проверяемой организации должен принять

меры к устранению выявленных нарушений до окончания проведения

ревизии.