ЛЕКЦІЯ 9. ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВ

1. Класифікація звітності та вимоги щодо її підготовки

Звітність підприємства класифікується:

1. Фінансова (бухгалтерська) звітність складається з Балансу (Ф-1), Звіту про фінансові результати (Ф-2), Звіту про рух грошових коштів (Ф-3), Звіту про власний капітал (Ф-4), Приміток до фінансової звітності (річними є Ф-3, Ф-4, Примітки).

Суб’єкти, які ведуть спрощену форму обліку, здають тільки дві формизвітності: Ф-1м«Баланс», Ф-2м«Звітпрофінансовірезультати».

Фінансова звітність подається в:

–статистичні органи управління по місцю реєстрації;

–вищестоящі організації (власнику на вимогу);

–обслуговуючому банку при наявності непогашених кредитних ресурсів;

–комісію з цінних паперів та фондового ринку — щорічно до 1 травня для ЗАТ і ВАТ.

Квартальна звітність подається до 25 числа по закінченню звітного кварталу, річна — до 20 лютого.

Особливістю фінансової звітності є те, що вона має повне узагальнення з даними обліку.

2.Податкова — звітність підприємства по основних податках та платежах до бюджету і позабюджетних фондів. Звітні дані ґрунтуються на даних обліку з коригуванням за вимогами податкового законодавства.

3.Звітність по обов’язкових зборах на заробітну плату до органів соціального страхування.

4.Спеціальна звітність подається з окремих питань за рішенням уряду по певних показниках діяльності підприємства (наприклад, пере- вищенняфондуоплатипрацідляпідприємств-монополістівтаінше).

5.Статистична звітність — термін та форми подання встановлюються державним органами статистики, показники визнаються як в грошових, так і натуральних вимірах.

Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає таким критеріям:

–існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов’язаних з цією статтею;

–оцінка статті може бути достовірно визначена.

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Перший звітний період новоствореного підприємства може бути меншим за 12 місяців, але не може бути більшим за

191

15 місяців. Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку року до моменту ліквідації.

Якісні характеристики фінансової звітності:

–Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива.

–Фінансова звітність повинна містить лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами.

–Фінансова звітність повинна бути достовірною.

–Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:

–фінансові звіти підприємства за різні періоди;

–фінансові звіти різних підприємств.

Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:

–автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремленавід власників;

–безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов’язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;

–періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу;

–історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;

–нарахування та відповідності доходів і витрат, за якими для визначенняфінансовогорезультатузвітногоперіодуслідзіставитидоходизвітногоперіодузвитратами, якібулиздійсненідляотриманняцихдоходів;

–повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

–послідовності, якийпередбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повиннабутиобґрунтованаірозкритауфінансовійзвітності;

–обачності, згіднозякимметодиоцінки, щозастосовуютьсявбухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов’я- заньтавитрат, завищеннюоцінкиактивівідоходівпідприємства;

–превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

–єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.

192

2.Узгодження показників форми

№1 «Баланс» з рахунками бухгалтерського обліку

	Актив	Код рядка	Зміст рядка	№ коментарю
	І. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	Залишкова вартість	010	Ряд. 011 – ряд. 012
	Первинна вартість	011	Дт 12
	Знос	012	(Кт 133)
	Незакінчене будівництво	020	Дт 15	1
193
	Основні засоби:
	Залишкова вартість	030	Ряд. 031 – ряд. 032
	Первинна вартість	031	Дт 10 – Дт 11	2
	Знос	032	(Кт 131 + Кт 132)	2
	Довгострокові фінансові інвестиції:
	Що враховуються за методом участі в капіта-	040	Дт 141	3
	лі інших підприємств
	Інші фінансові інвестиції	045	Дт 142 + Дт 143	3
	Довгострокова дебіторська заборгованість	050	Дт 16
	Відстрочені податкові активи	060	Дт 17
	Інші необоротні активи	070	Дт 18 – Кт 19

193

	Актив	Код рядка	Зміст рядка	№ коментарю
	Усього за розділом І.	080	Ряд. 010 + ряд. 020 + ряд. 030 + ряд.
			040 + ряд. 045 + ряд. 050 + ряд. 060 +
			+ ряд. 070
	ІІ. Оборотні активи
	Запаси:
	Виробничі запаси	100	Дт 20 + Дт 22 + Дт 25
	Тварини на вирощуванні і відгодівлі	110	Дт 21
	Незакінчене виробництво	120	Дт 23
	Готова продукція	130	Дт 26 + Дт 27
194	Товари	140	Дт 28
	Векселі отримані	150	Дт 34
	Дебіторська заборгованість за товари, робо-
	ти, послуги:
	Чиста реалізаційна вартість	160	Ряд. 161 – ряд. 162
	Первісна вартість	161	Дт 36
	Резерв сумнівних боргів	162	(Дт 38)
	Дебіторська заборгованість за розрахунками:
	З бюджетом	170	Дт 641 + Дт 6421 + Дт 644	4
	За виданими авансами	180	Дт 371
	За нарахованими доходами	190	Дт 373

194

	За внутрішніми розрахунками	200	Дт 682 + Дт 683
	Інша поточна дебіторська заборгованість	210	Дт 6422 + Дт 372 + Дт 374 + Дт 375 +	5
			Дт 376 + Дт377
	Поточні фінансові інвестиції	220	Дт 35
	Кошти та їх еквіваленти:
	У національній валюті	230	Дт 301 + Дт 311 + Дт 313
	В іноземній валюті	240	Дт 302 + Дт 312 + Дт 314
	Інші оборотні активи	250	Дт 24, 643, 331, 332
	Усього за розділом ІІ	260	Ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд.
			130 + ряд. 140 + ряд. 150 + ряд. 160 +
			+ ряд. 170 + ряд. 180 + ряд. 190 + ряд.
195			200 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230 +
			+ ряд. 240 + ряд. 250
	ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	Дт 39
	Баланс	280	Ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270
	Пасив	Код рядка	Зміст рядка	№ коментарю
	І. Власний капітал
	Статутний капітал	300	Кт 40
	Пайовий капітал	310	Кт 41
	Додатковий вкладений капітал	320	Кт 421 + Кт 422
	Інший додатковий капітал	330	Кт 423 + Кт 424 + Кт 425
	Резервний капітал	340	Кт 43	6

195

		Пасив	Код рядка	Зміст рядка	№ коментарю
		Нерозподілений прибуток (непокритий зби-	350	Кт 441 – Дт 424 – Дт 443
		ток)
		Неоплачений капітал	360	(Дт 46)
		Вилучений капітал	370	(Дт 45)
		Усього за розділом І	380	Ряд. 300 + ряд. 310 + ряд. 320 + ряд.
				330 + ряд. 350 + ряд. 360 + ряд. 370
		ІІ. Забезпечення майбутніх витрат і пла-
		тежів
		Забезпечення виплат персоналу	400	Кт 471 + Кт 472
	196
		Інші забезпечення	410	Кт 473 + Кт 474	7
		Цільове фінансування	420	Кт 48
		Усього за розділом ІІ	430	Ряд. 400 + ряд. 410 + ряд. 420
		ІІІ. Довгострокові зобов’язання
		Довгострокові кредити банків	440	Кт 501 + Кт 502 + Кт 503 + Кт 504	8
		Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450	Кт 5051 + Кт 5061 + Кт 52	9
		Відстрочені податкові зобов’язання	460	Кт 54
		Інші довгострокові зобов’язання	470	Кт 5052 + Кт 5062 + Кт 51 + Кт 53 +
				+ Кт 55
		Усього за розділом ІІІ	480	Ряд. 440 + ряд. 450 + ряд. 460 +
				+ ряд. 470

196

	IV. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	Кт 601 + Кт 602 + Кт 603 + Кт 604	10
	Поточна заборгованість за довгостроковими	510	Кт 61
	зобов’язаннями
	Векселі видані	520	Кт 62
	Кредиторська заборгованість за товари, робо-	530	Кт 63
	ти, послуги
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	За отриманими авансами	540	Кт 681
	З бюджетом	550	Кт 641 + Кт 6742 + Кт 643
	З позабюджетних платежів	560	Кт 6422
197
	Зі страхування	570	Кт 65
	З оплати праці	580	Кт 66
	З учасниками	590	Кт 67
	За внутрішніми розрахунками	600	Кт 682 + Кт 683
	Інші поточні зобов’язання	610	Кт 605 + Кт 606 + Кт 684 + Кт 685,	11
			644
	Усього за розділом IV	620	Ряд. 500 + ряд. 510 + ряд. 520 + ряд.
			530 + ряд. 540 + ряд. 550 + ряд. 560 +
			+ ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 590 +
			ряд. 600 + ряд. 610
	V. Доходи майбутніх періодів	630	Кт 69
	Баланс	640	Ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд.
			620 + ряд. 630

197