- •Глава 1. Теоретическая часть подоходного налога
- •История возникновения налога на доходы физических лиц
- •1.2. Налог на доходы физических лиц в зарубежных странах
- •Глава 2. Сравнительный анализ налогообложения физических лиц налогом на доходы в сша и во франции
- •2.1. Подоходный налог в налоговой системе сша
- •2.2. Налогообложение доходов физических лиц во Франции
- •2.3. Сравнительная характеристика систем налогообложения доходов физических лиц в сша и во Франции
МИНОБРНАУКИ РФ
ФГБОУ ВПО ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА
Кафедра «Налоги и налогообложение»
Допущен к защите
«__»__________2012 г.
_________________
(Руководитель по курсовой работе)
Курсовая работа
По курсу: «Налоговые системы зарубежных стран»
На тему: «Сравнительный анализ налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции»
Выполнил: Студент гр. 5109
Балдандоржиев Т.А.
Научный руководитель:
к.э.н., доц. Хантаева Н.Л.
Улан-Удэ 2012
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….…….3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…………………………………………………….4 1.1. История возникновения налога на доходы физических лиц.....4 1.2. Налог на доходы физических лиц в зарубежных странах….....5 ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ В США И ВО ФРАНЦИИ………………………………………………………………..…10 2.1. Подоходный налог в налоговой системе США………………..10 2.2. Налогообложение доходов физических лиц во Франции…….15 2.3. Сравнительная характеристика систем налогообложения доходов физических лиц в США и во Франции…………………………..21 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………...……………………...24 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ………………………25 |
ВВЕДЕНИЕ
Подоходный налог появился в общемировой практике давно, и сейчас он действует почти во всех странах мира. Место его рождения — Великобритания, которая ввела этот налог как временную меру в период наполеоновских войн, хотя окончательно подоходный налог утвердился в английской налоговой практике только в 1842 г. В других странах он функционирует с конца XIX—начала XX века.
Объектами подоходного налога обычно выступают доходы плательщиков (физических лиц). Исторически сложились две формы построения подоходного налога: шедулярная и глобальная. Шедулярная форма появилась в Великобритании и предполагала разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (заработная плата, дивиденды, рента), причем обложение каждой шедулы происходило отдельно. Глобальная форма предполагала обложение совокупного дохода плательщика независимо от источника дохода (возникла в Пруссии).
В настоящее время за рубежом обложению подлежит чистый доход плательщика за минусом разрешенных законом вычетов и налоговых льгот, к которым относятся: необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки, скидки на детей и иждивенцев, взносы в фонды и т.п. Список исключений в разных странах различен и зависит от национальных особенностей и традиций. И хотя законодательство многих стран провозглашает равные возможности для всех плательщиков в использовании налоговых скидок, в реальной жизни многие льготы являются лишь привилегией очень состоятельных слоев населения.
В этой связи целью данной работы является то, что на основе исследуемого материала дать сравнительную характеристику налогообложения населения таких зарубежных стран с хорошо развитой рыночной экономикой, как Франция и США. Причем для большей наглядности подоходный налог физических лиц будет рассмотрен на фоне налоговых систем соответствующих стран.
Основными задачами являются:
- изучение возникновения и развития подоходного налога в мире;
- рассмотрение налоговых систем соответствующих стран;
- сравнить налогообложения подоходным налогом в США и во Франции.
Основным методом исследования, использованным при написании данной работы, является сравнение.
Источниками исследования данной темы являются литература и интернет-сайты.
Глава 1. Теоретическая часть подоходного налога
История возникновения налога на доходы физических лиц
Подоходный налог или НДФЛ по сравнению с другими видами налогов довольно «молод». Впервые он был введен в Англии в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь. Этот налог, построенный на чисто внешних признаках (обзаведение мужской прислугой, владение каретой и т.п.), действовал вплоть до 1816 г. При вторичном его введении в 1842 г. он уже более-менее отвечал основным критериям, положенным в основу принципа подоходного налогообложения.
В других странах НДФЛ стали применять с конца XIX— начала XX в. (Пруссия — с 1891 г., Франция - с 1914 г.). Что касается России, то в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога. А специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916г., и там наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения. В начале 60-х годов в нашей стране была предпринята попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога с заработной платы, в связи с чем был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих».
Однако и до введения НДФЛ налоговые системы в различных странах косвенно учитывали доходы граждан при построении реальных налогов. Например, размер домового налога зависел от числа окон, этажей и комнат, от параметров фасада дома и от других признаков, которые позволяли судить об общественном положении и доходах плательщика.
Введение этого налога в той или иной стране было обусловлено ее внутренними причинами. При всем различии этих причин может быть выделена общая причина, характерная для всех стран. Острая потребность государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами, перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. В то же время набравшие силу социальные движения требовали устранения несправедливости косвенного налогообложения, не делавшего различий между бедными и богатыми и более тяжело ложившегося на менее состоятельных граждан. Поэтому и был введен НДФЛ, идея которого заключается именно в обеспечении равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов каждого плательщика.
Налоговые системы развиваются под влиянием экономических, социальных и политических процессов, происходящих в той или иной стране. Они тесно связаны с развитием экономики. Возникновение корпоративных форм организации производства, рост общественного благосостояния, расширение круга собственников, появление новых форм получения дохода — эти и другие, факторы самым непосредственным образом оказали и оказывают эволюционирующее воздействие на развитие системы подоходного налога.
Что же касается нашей страны, то переход России на рыночные экономические отношения обусловил создание к 1992 г. новой налоговой системы, которая состояла более чем из 60 видов налогов и сборов. В частности Верховным Советом РСФСР был принят Закон от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц". Основными принципами этого налога являлись: единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода, перечень необлагаемых налогом доходов, вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью. За период 1991-2000 г.г. в этот закон были внесены изменения и дополнения 21 раз, в т.ч. шкала ставок налога изменялась 9 раз, но всегда была прогрессивной. Минимальная ставка оставалась в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода.