конспект лекцій теа
.pdfМіністерство освіти і науки, молоді та спорту України Національний університет «Львівська політехніка»
ТЕОРІЯ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ
Конспект лекцій
для студентів напряму підготовки
6.030601 «Менеджмент» денної та заочної форми навчання
Львів
2012
Теорія економічного аналізу: Конспект лекцій/ Укладачі: Н.О. Микитюк, М.М. Нашкерська, О.І. Тивончук. – Львів: Національний університет «Львівська політехніка», 2012. – 196с.
Кафедра обліку та аналізу Національного університету «Львівська політехніка»
2
Зміст |
С. |
|
|
Передмова |
6 |
Тема 1. Наукові основи економічного |
аналізу та його зв'язок з |
іншими науками |
8 |
Лекція 1. Наукові основи економічного аналізу та його зв'язок з
іншими науками |
8 |
1.1. Економічний аналіз як галузь економічної науки |
8 |
1.2. Основні етапи розвитку економічного аналізу, його роль в
умовах ринкової економіки |
|
|
|
|
10 |
|
1.3. Місце економічного аналізу в системі наук |
|
13 |
||||
1.4. Господарська діяльність як предмет економічного |
|
|||||
аналізу |
|
|
|
|
|
14 |
1.5. Об’єкти, предмет та суб’єкти аналізу |
|
|
18 |
|||
1.6. Зміст, мета та завдання аналізу в умовах ринкової |
|
|||||
економіки |
|
|
|
|
|
24 |
1.7. Основні принципи та функції економічного аналізу |
28 |
|||||
Тема 2. Метод і методи економічного аналізу |
|
|
31 |
|||
Лекція 2. Метод і методи економічного аналізу |
|
31 |
||||
2.1. Визначення аналітичного методу. Класифікація методів і |
||||||
прийомів аналізу |
|
|
|
|
|
31 |
2.2. Економіко-логічні |
(традиційні) |
методи |
економічного |
|||
аналізу |
|
|
|
|
|
35 |
2.3. Евристичні прийоми аналізу |
|
|
|
49 |
||
Лекція 3. Методичні прийоми факторного аналізу та інші методи |
||||||
економічного аналізу |
|
|
|
|
|
53 |
3.1. Алгоритм факторного аналізу |
|
|
|
53 |
||
3.2. Методи детермінованого факторного аналізу |
|
55 |
||||
3.3. Економіко-математичні |
методи, |
які |
застосовуються в |
|||
економічному аналізі |
|
|
|
|
|
62 |
3.4. Економіко-математичне |
моделювання |
як |
засіб |
вивчення |
||
господарської діяльності |
|
|
|
|
|
66 |
Тема 3. Типологія видів економічного аналізу |
|
|
69 |
|||
Лекція 4. Типологія видів економічного аналізу |
|
69 |
||||
4.1. Класифікація видів |
економічного |
аналізу. Зміст і завдання |
||||
внутрішнього і зовнішнього аналізу |
|
|
|
69 |
3
4.2. Особливості проведення ретроспективного, оперативного та |
|
|||||||||||
перспективного аналізу |
|
|
|
|
|
|
74 |
|
|
|||
4.3. Види аналізу за функціональними сферами підприємства, за |
|
|||||||||||
обсягом |
дослідження, |
періодичністю проведення |
та |
рівнем |
|
|||||||
охоплення об’єктів аналізу |
|
|
|
|
77 |
|
||||||
4.4. Особливості |
організації |
та |
методика |
|
внутрішньо- |
|||||||
господарського та міжгосподарського аналізу |
|
79 |
|
|||||||||
4.5. Зміст |
видів |
аналізу |
за методикою |
дослідження. Поняття, |
|
|||||||
принципи та завдання функціонально-вартісного аналізу |
|
83 |
|
|
||||||||
Тема 4. Інформаційне забезпечення та організація економічного |
|
|||||||||||
аналізу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
89 |
|
|
Лекція 5. Інформаційне |
|
|
забезпечення |
та |
|
організація |
||||||
економічного аналізу |
|
|
|
|
|
|
89 |
|
|
|||
5.1. Зміст і поняття інформації. Організація та контроль потоків |
|
|||||||||||
інформаційного забезпечення виробництва |
|
|
90 |
|
|
|||||||
5.2. Характеристика |
й |
|
класифікація |
найважливіших |
видів |
|
||||||
інформації на підприємстві |
|
|
|
|
95 |
|
|
|||||
5.3. Система |
|
техніко-економічних |
показників |
|
як |
баз |
||||||
економічного аналізу |
|
|
|
|
|
|
103 |
|
||||
5.4. Основи |
організації |
|
комп’ютерної |
обробки |
економічної |
|
||||||
інформації |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
110 |
|
|
5.5. Поняття й принципи організації економічного аналізу |
116 |
|
|
|||||||||
5.6. Форми |
|
та |
методи |
організації |
аналітичної роботи. Роль |
і |
|
|||||
функції окремих економічних служб в організації і проведенні |
|
|||||||||||
аналізу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
117 |
|
|
5.7. Основні |
етапи |
проведення |
економічного |
аналізу |
і |
їх |
||||||
характеристика |
|
|
|
|
|
|
|
122 |
|
|||
Тема 5. Методика |
аналізу |
найважливіших |
|
показників |
||||||||
виробничо-фінансової діяльності суб'єктів господарювання |
125 |
|
||||||||||
Лекція 6. Методика |
аналізу |
найважливіших |
|
показників |
|
|||||||
виробничо-фінансової діяльності суб'єктів господарювання |
125 |
|
||||||||||
6.1. Аналіз виробництва і реалізації продукції та послуг. Аналіз |
|
|||||||||||
виробничих |
|
ресурсів |
і |
організаційно-технічного |
рі |
|||||||
підприємства |
|
|
|
|
|
|
|
125 |
|
|
||
6.2. Аналіз |
|
використання |
основних |
засобів, трудових |
та |
|
||||||
матеріальних ресурсів |
|
|
|
|
|
|
137 |
|
4
Лекція 7. Методика |
аналізу |
найважливіших |
показників |
|
виробничо-фінансової |
діяльності |
суб'єктів |
господарювання |
|
(частина 2) |
|
|
|
153 |
7.1. Аналіз витрат на виробництво та собівартості продукції 153 |
||||
7.2. Аналіз фінансових результатів і рентабельності |
|
157 |
||
7.3. Аналіз фінансового стану підприємства |
|
159 |
||
Тема 6. Комплексний економічний аналіз |
|
175 |
||
Лекція 8. Комплексний економічний аналіз |
|
175 |
||
8.1. Системний підхід до аналізу господарської діяльності |
176 |
|||
8.2. Класифікація факторів і резервів підвищення |
ефективності |
|||
виробництва |
|
|
|
177 |
8.3. Загальна модель комплексного економічного аналізу |
182 |
|||
8.4. Методи порівняльної комплексної оцінки |
|
187 |
||
Список рекомендованої навчальної літератури |
|
194 |
5
|
|
|
|
|
Передмова |
|
|
|
|
|
|
||
У сучасних умовах формування ринкових відносин, |
|
||||||||||||
функціонування |
підприємств |
із |
різними |
формами власності |
|
||||||||
необхідно |
|
шукати |
|
нові |
шляхи |
підвищення |
ефективност |
||||||
господарської |
|
діяльності, а |
також |
уміло |
використовувати |
|
|||||||
економічні методи керування підприємством. |
|
|
|
|
|
||||||||
У цьому зв’язку зростає роль економічного аналізу, що є |
|
|
|||||||||||
функцією |
керування. Такий |
аналіз дозволяє |
одержати |
нові |
|
||||||||
характеристики |
досліджуваного |
об’єкта |
дослідження |
|
|||||||||
застосувати обґрунтоване управлінське рішення, що веде до |
|
||||||||||||
досягнення мети об’єкта. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
В сучасних умовах необхідна система знань про основи |
|
||||||||||||
економічного аналізу господарської діяльності, його методах і |
|
||||||||||||
методології, |
|
вміти |
використовувати |
|
економіко-логічні |
й |
|
||||||
економіко-математичні |
методи |
і |
|
моделі |
при |
вивч |
|||||||
економічних |
|
процесів, |
що |
відбуваються |
на |
виробничих |
|
||||||
підприємствах, |
навчитися |
методики |
|
аналізу |
головних |
||||||||
показників, |
|
що |
характеризують |
господарську |
діяльність |
|
|||||||
підприємства, з метою прийняття обґрунтованих управлінських |
|
||||||||||||
рішень. Це дозволить освоїти методику і методологію побудови |
|
||||||||||||
аналізу і використання у своїй практичній |
діяльності |
моделей |
|
||||||||||
об’єкта дослідження, |
а |
також придбати |
навички практичної |
|
|||||||||
роботи з ними, направити творчу думку |
на удосконалювання |
|
|
||||||||||
організації і методики економічного аналізу відповідно до вимог |
|
|
|||||||||||
теорії і практики ринкового господарства. |
|
|
|
|
|
|
|||||||
Мета вивчення дисципліни– є |
набуття знань |
щодо |
|
|
|||||||||
організації |
|
та |
методики |
|
проведення |
аналізу |
діяльно |
||||||
підприємств |
|
|
всіх |
|
форм |
|
власності |
|
за |
даними, |
о |
||
бухгалтерської і статистичної звітності, іншої економічної |
|
||||||||||||
інформації |
та |
практичними |
навичками |
її |
застосування |
для |
|
||||||
розв’язання |
|
різних |
|
проблем |
управління |
. нимиЦя мета |
|
||||||
досягається шляхом освоєння студентами системи логічних, |
|
||||||||||||
методичних прийомів і способів аналізу та набуття навиків їх |
|
||||||||||||
застосування відповідно до поставлених в аналізі завдань, |
|
||||||||||||
особливостей явища, яке досліджується, та джерел інформації. |
|
|
|||||||||||
У результаті вивчення дисципліни«Теорія |
економічного |
|
|
6
аналізу» студент має знати методику та методи економічного аналізу, схему побудови аналітичного процесу, взаємозв’язок його етапів і напрямків, джерела інформації для проведення економічного аналізу.
У результаті вивчення дисциплінистудент повинен вміти читати бухгалтерський баланс та інші форми фінансової звітності, давати їм економічну оцінку, враховуючи особливості
галузі, сфер |
діяльності, форм власності та |
організаційно- |
|
правових |
форм |
підприємства, узагальнювати |
результати |
фінансової діяльності підприємства, складати аналітичні записки і робити висновки за результатами аналізу; прогнозувати фінансовий стан підприємства на перспективу.
7
ТЕМА 1. НАУКОВІ ОСНОВИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ ТА ЙОГО ЗВ'ЯЗОК З ІНШИМИ НАУКАМИ
ЛЕКЦІЯ 1. Наукові основи економічного аналізу та його зв’язок з іншими науками.
План
1.1.Економічний аналіз як галузь економічної науки.
1.2.Основні етапи розвитку економічного аналізу, його роль в умовах ринкової економіки.
1.3.Місце економічного аналізу в системі наук.
1.4.Господарська діяльність як предмет економічного аналізу.
1.5.Об’єкти, предмет та суб’єкти аналізу.
1.6.Зміст, мета та завдання аналізу в умовах ринкової економіки.
1.7.Основні принципи та функції економічного аналізу.
1.1.ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ ЯК ГАЛУЗЬ ЕКОНОМІЧНОЇ
НАУКИ.
З |
переходом |
до |
ринкових |
відносин |
у |
народном |
господарстві України |
виникло безліч |
проблем і |
невирішених |
питань. Розв'язання їх потребує використання наукових засобів, які має у своєму арсеналі економічна наука і насамперед така її галузь, як економічний аналіз.
Метою економічного аналізу є вивчення наслідків діяльності всіх підприємств і господарських установ, визначення впливу факторів і виявлення в подальшому недоліків і резервів,
а також |
розробка заходів, спрямованих на відновлення і |
збільшення обсягів виробництва та реалізації, підвищення |
|
ефективності та стабільності їхньої роботи. |
|
У |
дослівному перекладі з грецькогоаналіз означає |
«розділяю», «розчленовую». На цій транскрипції даного терміну основане поняття економічного аналізу у вузькому змісті–
розчленування економічного явища чи процесу на складові
8
сегменти з метою поглиблення вивчення їх як частини цілого.
Для вивчення цілого ряду економічних явищ і процес використовуються й інші методи пізнання. Найбільш близьким
до аналізу є синтез, що |
дозволяє |
виявити |
і |
вивчити |
|
||||||
взаємозв’язки та залежності між окремими елементами явищ чи |
|
||||||||||
процесів, які досліджуються. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Під аналізом у широкому змісті слова розуміють спосіб |
|
||||||||||
пізнання процесів і явищ, оснований на розчленуванні їх на |
|
||||||||||
складові частини і вивчення цих частин у їхньому взаємозв’язку. |
|
||||||||||
Перехід від конкретного аналізу до теоретичного синтезу |
|
||||||||||
здійснюється за допомогою індукції і дедукції. Індукція – це |
|
||||||||||
спосіб міркувань від часткових фактів, положень до загальних |
|
||||||||||
висновків. Дедукція – це |
спосіб |
міркувань |
від |
загальних |
|||||||
положень до часткових висновків. |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Економічний аналіз як наукова дисципліна– це |
|
||||||||||
система спеціальних знань, для дослідження зміни та розвитку |
|
||||||||||
економічних |
явищ |
і |
процесів |
|
у |
їх |
|
взаємозв’язку |
|||
взаємообумовленості, |
з |
метою |
|
забезпечення |
цільового |
||||||
управління ними. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Будь-яке |
управління |
складається |
з |
двох |
. етапівНа |
|
|||||
першому |
етапі |
на |
підставі |
відповідної |
|
інформації |
та |
||||
аналітичного опрацювання, оцінюють стан і динаміку того чи |
|
||||||||||
іншого процесу. На другому етапі, якщо аналіз визначить |
|
||||||||||
необхідність втручання з метою зміни якихось |
параметрів |
у |
|||||||||
ньому, приймається власне |
управлінське |
рішення. Причому |
|
аналітик може підготувати для менеджера навіть проект цього рішення. В умовах ринкових відносин система планування всередині підприємства зберігається, проте змінюються його обсяги і деякі підходи. Економічний аналіз забезпечує необхідне обґрунтування планових показників, оскільки його оцінки досягнутого рівня виробництва і витрачання ресурсів, з одного боку, попиту, ринкових цін та ефективності роботи – з іншого, є необхідною умовою планування діяльності підприємства. Усі виробничі й фінансові процеси, а також загальні наслідки діяльності підприємства мають належно контролюватися. Це
забезпечується поточним контролем з боку адміністрації
9
підприємства |
за |
станом |
|
виконання |
планових , |
завд |
|||||
організаційних заходів, вказівок тощо за допомогою |
|
||||||||||
аналітичного |
опрацювання |
повсякденної |
інформації, яка |
|
|||||||
характеризує |
виробничо-фінансову |
діяльність |
підприємства. |
||||||||
Існує і інша форма контролю– наступний. Він здійснюється як |
|
||||||||||
ревізія фінансово-господарської діяльності роботи підприємства, |
|
||||||||||
тематична |
перевірка |
з |
|
боку |
податкової |
|
адміністр, |
||||
аудиторське |
обстеження. |
Останнє, |
наприклад, за |
дорученням |
|
||||||
наглядової ради, акціонерів, банку. І цей контроль ґрунтується |
|
||||||||||
на аналізі даних про роботу господарського суб,'єктатобто |
|
||||||||||
виступає |
як |
одна |
|
із |
|
форм |
аналітичного |
|
обсте |
||
підприємства. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Економічний |
аналіз |
дає |
|
змогу |
виявити |
й |
кількісно |
||||
виразити залежності між результатами діяльності підприємств та |
|
||||||||||
ресурсами, |
заробітком, |
формами |
|
власності. |
Він |
сприяє |
|
||||
бережливості, умілому витрачанню всіх видів засобів, ліквідації |
|
||||||||||
безгосподарності, непродуктивних витрат і втрат. |
|
|
|
|
Важливого значення економічний набуває у сучасних умовах, коли широко використовуються економічні методи управління: він має виявляти не лише хиби, а й розкривати можливості подальшого зростання економіки.
1.2. |
ОСНОВНІ ЕТАПИ РОЗВИТКУ |
ЕКОНОМІЧНОГО |
||
АНАЛІЗУ, ЙОГО РОЛЬ В УМОВАХ РИНКОВОЇ ЕКОНОМІКИ. |
||||
Становлення |
економічного |
аналізу |
обумовл |
|
загальними об’єктивними вимогами й умовами, що властиві |
||||
виникненню будь-якої нової галузі. |
|
|
||
Родоначальником |
систематизованого |
аналізу |
||
складового елемента бухгалтерського обліку вважають француза |
||||
Жака |
Сапарі (1622-1690). Хоча використання |
елементів |
економічного аналізу спостерігалось водночас і в інших країнах, зокрема в Італії. Так, Анжело ді Пієтро пропагував методологію порівняння бюджетних асигнувань з фактичними витратами; Бастіано Вентурі аналізував динамічні ряди показників суб’єкта господарювання за десять років.
10