Тема 2. Учет денежных средств
1. Учет кассовых операций.
2. Учет расчетов банковскими картами.
3. Учет безналичных расчетов с контрагентами.
4. Учет расчетов на специальных счетах в банке.
1. Учет кассовых операций.
Порядок ведения кассовых операций регламентируют следующие нормативные документы:
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт;
Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40;
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П;
Указание Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 года № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина Российской Федерации от 30 августа 1993 г. № 104.
Все операции движения денежных средств по кассе должны быть оформлены унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций. Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.98г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» утверждены следующие формы кассовых документов:
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
Кассовая книга (форма № КО-4);
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Применение кассового аппарата обязывает организации общественного питания в дополнение к кассовой книге вести также:
«Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);
«Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5);
«Справка-отчет кассира-операциониста» (форма № КМ-6).
За неприменение ККТ при расчетах с населением за реализованные товары (работы, услуги) ст. 14.5 КоАП РФ предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц – от 3000 до 4000 руб.; на юридических лиц – от 30000 до 40000 руб.
Кроме того, ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, например, за неполное оприходование в кассу денежной наличности или превышение лимита остатка кассы. В этом случае административный штраф для должностных лиц составляет от 4000 до 5000 руб., а для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление, а в кредит – выбытие наличности из кассы.
Д 50 К 90-1 – оприходована выручка за проданные товары.
Д 50 К 51 – оприходованы денежные средства, полученные по чеку с расчетного счета.
Д 70 К 50 – выдана заработная плата работникам предприятия и т.д.
При передаче наличных денежных средств из кассы в банк делается проводка Д 51 К 50 – на сумму средств, внесенных на расчетный счет. Если передача средств происходит с помощью инкассаторов, то тогда делаются следующие проводки:
Д 57 К 50 – на сумму переданных инкассаторам денежных средств.
Д 51 К 57 – на сумму внесенных инкассаторами денежных средств на расчетный счет.
К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».
На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в кассе организации.
На субсчете 50-2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, остановочных пунктах, речных переправ, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) по необходимости.
На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории и др. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет ведется по их видам.