- •Перечень вопросов к экзамену по курсу Финансовый контроль
- •Понятие финансов и финансовой системы государства.
- •Функции финансов.
- •Понятие финансового контроля цели публичного финансового контроля.
- •2. Принцип гласности
- •3. Принцип законности
- •4. Принцип объективности.
- •5. Принцип ответственности
- •Принцип независимости в финансовом контроле, виды независимости.
- •Ведомственный финансовый надзор.
- •Разновидности финансового контроля по содержанию (объектам и направлению).
- •Понятие методов финансового контроля. Перечень методов.
- •Логическая проверка как прием финансового контроля
- •Встречная проверка как прием финансового контроля.
- •Способ обратного счета как прием финансового контроля.
- •Оценка законности и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учёта как прием финансового контроля.
- •Налоговая проверка как форма налогового контроля.
- •Камеральная налоговая проверка: основания проведения, сроки, оформление результатов.
- •Отбор налогоплательщиков для выездных проверок.
- •Повторная выездная налоговая проверка.
- •Составление акта налоговой проверки: содержание, сроки, порядок вручения.
- •Принятие решение по материалам налоговой проверки.
- •Осмотр помещений и территорий как форма налогового контроля.
- •Выемка документов и предметов при проведении налогового контроля.
- •Учет налогоплательщиков: сроки, порядок постановки на учет.
- •Постановка на учет физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям.
- •Порядок постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.
- •Критерии отнесения крупнейших налогоплательщиков к организациям федерального уровня.
- •Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков
-
Отбор налогоплательщиков для выездных проверок.
Отбор налогоплательщиков для выездных проверок основан на анализе всей информации, которой располагают налоговые органы о налогоплательщике. Налоговики анализируют: а) суммы исчисленных налогов. Цель — выявление налогоплатель щиков, у которых уменьшаются суммы начислений налоговых плате жей; контроль за полнотой и своевременностью перечисления нало говых платежей; б) показатели отчетности налогоплательщиков (налоговой, бух галтерской). Цель — выявление значительных отклонений от показа телей предыдущих периодов или среднестатистических показателей по аналогичным налогоплательщикам; противоречий (несоответст вия) между данными в отчетности, представленных документах и ин формацией, имеющейся у налоговиков; в) факторы и причины, влияющие на формирование налоговой базы. В соответствии с Концепцией налогоплательщики могут сами проводить оценки рисков по результатам своей финансово хозяйст венной деятельности по определенным критериям (отражение в бух галтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении не скольких налоговых периодов, значительных сумм налоговых выче тов за определенный период). Приоритетными для включения в план выездных налоговых про верок являются налогоплательщики, в отношении которых у налого вого органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налого обложения или схемах минимизации налоговых обязательств. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в поме щении) налогоплательщика на основании решения руководителя (за местителя руководителя) налогового органа Если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, она может проводиться по месту нахождения налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит на логовый орган по месту нахождения организации или по месту жи тельства физического лица. Решение о проведении выездной налого вой проверки организации, являющейся крупнейшим налогоплатель щиком, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Налоговый орган также может принять решение о проведении са мостоятельной выездной налоговой проверки филиала или предста вительства по месту нахождения обособленного подразделения. В решении о проведении выездной налоговой проверки должны содер жаться следующие сведения: полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика; предмет проверки, т. е. налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке; периоды, за которые проводится проверка; должности, фа милии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поруча ется проведение проверки. Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налого вого органа о проведении выездной налоговой проверки утвержда ется федеральным органом исполнительной власти, уполномочен ным по контролю и надзору в области налогов и сборов1 . Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплатель щика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность ис числения и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен пе риод, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не имеют права: а) проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период; б) проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года. Однако в случае принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и над зору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выезд ной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного огра ничения, проверка может проводиться более двух раз в течение ка лендарного года. При определении количества выездных налоговых проверок нало гоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятель ных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести. По решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа выездная налоговая проверка может быть приостановлена для выполнения следующих действий: а) истребования документов (информации) у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающи мися деятельности проверяемого налогоплательщика; б) получения информации от иностранных государственных орга нов в рамках международных договоров РФ; в) проведения экспертиз; г) перевода на русский язык документов, представленных налого плательщиком на иностранном языке. Приостановление и возобновление проведения выездной налого вой проверки оформляются соответствующим решением руководите ля (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего ука занную проверку.