- •Маріуполь - 2007
- •Тема 1. Предмет , об’єкт і завдання курсу
- •1.1. Економічний аналіз як галузь економічної науки
- •1.2. Предмет і завдання економічного аналізу
- •1.3. Основні категорії економічного аналізу
- •1.4. Види економічного аналізу
- •1.5. Зв'язок економічного аналізу з іншими науками і дисциплінами
- •Тема 2. Метод і методика економічного аналізу
- •2.1. Аналітичний метод
- •2.2. Деталізація
- •2.3. Порівняння і моделювання
- •2.4. Балансовий метод
- •2.5. Елімінування
- •Вихідні дані для розрахунку факторів
- •Розрахунок способом ланцюгових підстановок
- •Розрахунок способом відносних різниць
- •2.6. Статистичні методи
- •2.7. Економіко-математичні та інші методи
- •Тема 3. Види аналізу та його інформаційне забезпечення
- •2) Дані бухгалтерського, статистичного і оперативного обліку та звітності;
- •Тема 4. Аналіз фінансового стану підприємства
- •4.1. Головні завдання і джерела інформації
- •4.2. Загальна оцінка фінансового стану підприємства
- •4.3. Аналіз обігових коштів і джерел їх формування
- •Склад і структура майна підприємства станом на кінець року
- •Активи підприємства на кінець року
- •1. Коефіцієнт абсолютної або миттєвої ліквідності
- •2. Коефіцієнт швидкої ліквідності
- •3. Коефіцієнт покриття
- •Склад і структура джерел формування засобів підприємства за станом на кінець року
- •Порівняльний аналітичний баланс
- •4.4. Аналіз оборотності обігових коштів
- •Розрахунок показників оборотності обігових коштів
- •Тема 5. Аналіз прибутку і рентабельності
- •5.1. Значення, завдання та інформація для проведення аналізу
- •5.2. Аналіз чистого прибутку
- •Фінансові результати підприємства
- •Динаміка прибутків і обсягу продаж підприємства, тис. Грн
- •5.3. Аналіз валового прибутку
- •Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на величину валового прибутку, тис. Грн
- •3) Вплив собівартості продукції та асортиментно-структурних зрушень:
- •4) Загальний вплив усіх факторів:
- •5) Зростання прибутку порівняно з минулим роком становило:
- •Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на валовий прибуток
- •5.4. Аналіз інших доходів і витрат
- •Інші операційні доходи і витрати підприємства, тис. Грн
- •Дані про витрати на збут продукції у звітному році, тис. Грн
- •5.5. Аналіз рентабельності продукції
- •5.6. Аналіз рентабельності підприємства
- •9.7. Резерви збільшення чистого прибутку підприємства
- •Тема 6. Аналіз ділової активності підприємства
- •6.1. Анализ показателей оборачиваемости
- •6. 2. Аналіз ефективності використання оборотних засобів
- •Тема 7. Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг
- •7.1. Значення і завдання аналізу виробництва продукції
- •7.2. Аналіз обсягів виробництва та асортименту продукції
- •Динаміка виробництва продукції на підприємстві
- •Вихідні дані для аналізу асортименту
- •7.3. Аналіз якості продукції
- •5.4. Аналіз ритмічності та рівня організації виробництва
- •Дані для розрахунку коефіцієнта ритмічності
- •Тема 8. Аналіз використання трудових ресурсів
- •8.1. Аналіз стану і забезпеченості підприємства трудовими ресурсами.
- •8.2. Аналіз використання робочого часу.
- •8.3. Аналіз продуктивності праці.
- •8.4. Аналіз впливу трудових факторів на обсяг товарної продукції.
- •1) Зміна частки робітників у складі промислово-виробничого персоналу:
- •2) Зміна середньорічного виробітку одного робітника:
- •Дані для аналізу трудових факторів
- •Тема 9. Аналіз стану та ефективності використання основних засобів та матеріальних ресурсів
- •9.1. Аналіз стану і використання основних фондів підприємства
- •1. Підприємство зі збалансованими потужностями окремих виробництв
- •2. Підприємство з окремими виробництвами різної потужності
- •9. 3. Аналіз використання основних фондів.
- •Дані для аналізу використання основних фондів
- •Розрахунок впливу факторів на обсяг товарної продукції за даними, наведеними в табл. 9.1.
- •2) Зміна кількості годин, відпрацьованих одним верстатом за рік:
- •9.4. Загальна оцінка виконання плану матеріально-технічного постачання.
- •Дані для аналізу використання матеріальних ресурсів
- •1) Зміна кількості використаного металу на виробництво основної продукції:
- •Зміна матеріаловіддачі:
- •1) Зміна суми матеріальних витрат на виробництво продукції:
- •Загальні показники використання матеріалів
- •1) Зміна суми матеріальних витрат на виробництво продукції:
- •Тема 10. Аналіз управління витратами і собівартістю продукції
- •10.1. Показники, завдання й джерела інформації
- •10.2. Оцінка виконання плану собівартості
- •Дані для розрахунку виконання плану собівартості
- •10.3. Аналіз витрат за елементами і статтями
- •Витрати на виробництво, %
- •10.4. Аналіз матеріальних витрат
- •I. Етап деталізації відхилення
- •II. Етап деталізації відхилення
- •10.5. Аналіз витрат на оплату праці
- •10.6. Аналіз витрат на обслуговування виробництва
- •Дані про собівартість продукції за статтями витрат, тис. Грн
- •10.7. Аналіз собівартості окремих видів продукції
- •Тема 11. Аналіз попиту, стану ринку та обсягу реалізації продукції
- •Дані для визначення плану за обсягом реалізації, тис. Грн
- •5. Практичний матеріал до аналізу
- •5.1. Завдання для аналізу в аудиторіях
- •Тема 2. Метод і методика економічного аналізу
- •Тема 4. Аналіз фінансового стану підприємства
- •Тема 5. Аналіз прибутку і рентабельності
- •Тема 7. Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг
- •Тема 8. Аналіз використання трудових ресурсів
- •Тема 9. Аналіз стану та ефективності використання основих засобів та матеріальних ресурсів
- •Тема 10. Аналіз управління витратами і собівартістю продукції
- •Тема 11. Аналіз попиту, стану ринку та обсягу реалізації підприємства
- •5.2. Ділова гра на тему: Аналіз виконання плану виробництва та якості продукції
- •Обсяги виробництва цементу
- •5.3. Завдання для перевірки знань
- •6. Контрольні питання до заліку з курсу “Економічний аналіз”
- •Абстрактно-логічні прийоми економічного дослідження (аналітичний метод).
- •Прийоми елімінування до економічному аналізі.
- •Рекомендована література
- •Звіт про фінансові результати за 2001 р.
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ
МАРІУПОЛЬСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ГУМАНІТАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА ЕКОНОМІЧНОЇ ТЕОРІЇ
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
ДО ВИВЧЕННЯ КУРСУ «ТЕОРІЯ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ”
для студентів спеціальності “МЕНЕДЖМЕНТ”
(всіх форм навчання)
Маріуполь - 2007
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ
Тема 1. Предмет , об’єкт і завдання курсу
1.1. Економічний аналіз як галузь економічної науки
З переходом до ринкових відносин у народному господарстві України виникло безліч проблем і невирішених питань. Розв'язання їх потребує використання наукових засобів, які має у своєму арсеналі економічна наука і насамперед така її галузь, як економічний аналіз.
Метою економічного аналізу є вивчення наслідків діяльності всіх підприємств і господарських установ, визначення впливу факторів і виявлення в подальшому недоліків і резервів, а також розробка заходів, спрямованих на відновлення і збільшення обсягів виробництва та реалізації, підвищення ефективності та стабільності їхньої роботи.
Економічний аналіз як наукова дисципліна — це система спеціальних знань, пов'язана з дослідженням існуючих економічних процесів і господарських комплексів, темпів, пропорцій, а також тенденцій розвитку, виявленням глибинної їх суті і причин, що спричиняють різні відхилення від запланованих показників, договірних зобов'язань, виробничих потужностей, і об'єктивною оцінкою їх виконання.
Окремо треба вказати на можливості економічного аналізу як засобу, який сприяє управлінню підприємством. Будь-яке управління складається з двох етапів. На першому етапі на підставі відповідної інформації та її аналітичного опрацювання, оцінюють стан і динаміку того чи іншого процесу. На другому етапі, якщо аналіз визначить необхідність втручання з метою зміни якихось параметрів у ньому, приймається власне управлінське рішення. Причому аналітик може підготувати для менеджера навіть проект цього рішення.
В умовах ринкових відносин система планування всередині підприємства зберігається, проте змінюються його обсяги і деякі підходи. Економічний аналіз забезпечує необхідне обґрунтування планових показників, оскільки його оцінки досягнутого рівня виробництва і витрачання ресурсів, з одного боку, попиту, ринкових цін та ефективності роботи — з іншого, є необхідною умовою планування діяльності підприємства.
Усі виробничі й фінансові процеси, а також загальні наслідки діяльності підприємства мають належно контролюватися. Це забезпечується поточним контролем з боку адміністрації підприємства за станом виконання планових завдань, організаційних заходів, вказівок тощо за допомогою аналітичного опрацювання повсякденної інформації, яка характеризує виробничо-фінансову діяльність підприємства. Існує і інша форма контролю — наступний. Він здійснюється як ревізія фінансово-господарської діяльності роботи підприємства, тематична перевірка з боку податкової адміністрації, аудиторське обстеження. Останнє, наприклад, за дорученням наглядової ради, акціонерів, банку. І цей контроль ґрунтується на аналізі даних про роботу господарського суб'єкта, тобто виступає як одна із форм аналітичного обстеження підприємства.
Економічний аналіз почав формуватися в 20—30-х роках XX ст. як заключний розділ курсу "бухгалтерський облік". Розвиток методів аналізу обумовлювався спочатку необхідністю оцінювання бухгалтерських звітів. Розробку методики аналізу тривалий час здійснювали фахівці в галузі бухгалтерського обліку і першими, а інколи єдиними практичними працівниками, які проводили аналіз діяльності підприємств, були найбільш досвідчені бухгалтери.
У той час аналізували тільки бухгалтерський баланс підприємства, і звідси перша назва курсу "Аналіз балансу". Згодом, коли обсяг звітності розширився, а отже, зросла кількість даних і значно змінився зміст інформації, що вивчалася, курс дістав назву "Обліковий аналіз". Отже, можна вважати, що аналіз походить від бухгалтерського обліку.
У 40-ві й наступні роки розвиток і поліпшення методики аналізу, а також додаткове використання планово-нормативної, технічної та інших видів інформації поряд із даними існуючої інформації спонукали зміну і цієї назви курсу. Його почали називати відповідно "Техніко-економічний аналіз", "Аналіз господарської діяльності" і, врешті-решт, "Економічний аналіз".
Що ж сприяло розвитку методів аналізу, а потім формуванню його як самостійної дисципліни? По-перше, це пов'язано з формуванням єдиних засад і систем бухгалтерського обліку і впровадженням типових форм звітності у колишньому Радянському Союзі. По-друге, було скасовано "комерційну таємницю" і полегшено доступ до будь-якої економічної інформації. По-третє, у період непу підприємства знову було переведено на комерційний розрахунок, тобто на засади самоокупності, і відповідно поновилося бажання вивчати і аналізувати наслідки їхньої господарської діяльності.
Кропітка робота з налагодження обліку і контролю неминуче викликала потребу в розробці спеціальних прийомів вивчення якості обліку і наслідків діяльності, зокрема на підставі підсумкових даних звітів підприємств. Стандартизація бухгалтерських документів, регістрів і звітних форм дуже сприяла роботі з впровадження аналізу, більш того, це дало змогу розробити чимало єдиних, стандартних методів аналізу економічної інформації.