Виды и формы бух. Балансов, их класс-ция.
Под ББ понимают способ эк. груп-ки состава и размещ-ния рес-сов хоз. s’та. Самост. ББ яв-ся одним из признаков юр. лица. ББ яв-ся определяющей формой БО. Сам баланс - это мод-ль, с пом-ю кот. в интересах всех польз-лей предст-ся фин. полож-ие ор-ции на опред. м-нт вр-ни.
На пр-ке различ-ют неск-ко видов б-сов:
1. по функцион. роли:
- вступит. (организац.) - б-с, состав-мый на дату созд-я ор-ции;
- периодич.
- годовой.
Периодич. и год. - операц. В технике оформ-ия период. и год. б-са сущ-ет значит. раз-ца
Промежут. б-с, как пр-ло, состав-ся на основе кризисн. д-ых.
Форм-нию год. ББ предш-ют след. этапы работы:
в соот-вии с ФЗ «О БУ» д\пров-ся инв-ция всех статей ББ. После провед-я инв-ции ост-ков по Гл. книге коррект-ся в полн. соот-вии с ее рез-ми.
д\б проведена пров-ка расчетов со всеми покуп-ми, пост-ми и др. юр. лицами, с кот. имеет расчеты. Такая пров-ка м\выявить появл-ие сторнир. записей доп. статей.
пров-ся п\о-ка имущ. статей б-са (движ. и недвиж. им-во, мат-лы, тов-ы, ц.б. и обяз-ва). Заключит. записями дек-ря образ-тся оценоч. резервы, предусм-ые УП или действующ. зак-вом (сч.14, 59, 63)
уточн-ся распред-ние дох-в и рас-в м\у смежными отч. пер-ми.
выяв-ся кон. фин. рез-т работы , закр-ся сч.99. Состав-ся обор. вед-сть по счетам Гл. книги, охв-щая все исправит., корректир. и доп. записи и форм-тся мат-л для состав-ния год. б-са.
Годов. ББ яв-ся как заключ., так и вступит. Заключ. и вступ. б-сы д\б= м\у собой, т.к. это усл-ие обесп-ет 1 из важнейш. треб-й в БО - треб-е преемственности б-са.
2. Соединит. б-с (фузионный) состав-ся при слиянии 2х или неск. хоз-щих s’тов в 1 юр. лицо. Вступит. б-с нов. б\соединит. б-сом. Этот б-с состав-ся на основ-ии заключ. б-сов слив-ихся ор-ций путем -ия пок-лей.
2. Схемы построения отчета о прибылях и убытках в России и м\нар. практике.
ОПУ по рос. треб-ям:
010. Выручка (нетто) от продажи тов. (р,у) за минусом НДС и иных анал. обяз. платежей - дох-ы, кот. ор-ция получает от об.в.деят. При запол-нии н\руков-ться ПБУ 9\99.
При опред-нии выр-ки необ-мо учит-ть:
а) отриц. и полож. -ые разницы;
б) предусм-ые дог-ром скидки и накидки;
в) вознагр-ния за ком. кредит (Об.Кт 90-1 минус Об.Дт 90-3).
020. С\с продан. тов., Пр.(р,у) - рас-в по об.в.деят., выр-ка по кот. отражена по стр. 010 (ПБУ 10\99) (ОБ.Дт 90-2 за минусом НДС). Ор-ции, кот. исп-ют для учета z на пр-во сч. 40, корр-ют Дт об-т по сч. 90-2 на раз-цу м\у факт. и норм. с\с.
029. Валовая прибыль. (стр. 010 - стр. 020)
030. Коммерческие расходы - z, связ-ые со сбытом Пр. и изд-ми обращ-я, т.е. Об.Дт по сч. 90-2 в корресп-ции со сч. 44. В соот-вии с ПБУ 10\99 ком. рас-ы м\спис-ся на с\с 2 спос-ми: 1) распред-ть м\у реализ. и нереал. Пр.; 2) вкл-ть с\с Пр., реал-ной в отч. пер-е.
040. Управленческие расходы. Прив-ся итогов. д-ые по ОХР (90-2\26). Упр. рас-ы м\спис-ся 2 спос-ми: 1)если ОХР отн-ят непоср-но на сч. 90, то запол-ся стр. 040; 2) если управл. рас-ы отн-ся в Дт 20, то б\входить в стр. 020, а стр. 040 не заполн-ся.
050. Прибыль (убыток) от продаж. Фин. рез-т от пр-жи Пр., кот. рассчит-ся: стр.010 - стр.020 - стр.030 - стр.040 или стр.029 - стр.030 - стр.040.
060. Проценты получению. , кот. д\получить: а) по обл-ям, депозитам, гос. ц.б.; б) от банка за ср-ва, хран-иеся на р\с; в) от др. ор-ций за предост. им займы. Отр-ся Кт об-т сч.91 субсч. 2го пор-ка « к получению».
070. к уплате. , кот. ор-ция д\уплатить по обл-ям, кредитам и займам. Дт об-т сч.91 субсч. 2го пор-ка « к уплате».
080. Дох-ы от участия в др. ор-циях. Отр-ся дох-ы от участия в др. ор-циях в том случае, если эти дох-ы
150. Текущий налог на прибыль. Зн-ие этой стр. д\совп-ть с ннп, начис-ой к уплате в б-т за отч. пер-д (в кругл. скобках).
190. Чистая прибыль (убыток) отч. периода. стр. 140141142-150.
Справочные данные.
200. ПНО (ПНА).
201. Базовая прибыль (уб-к) на 1 акцию. = (общ. - , напр-ной на выплату по привил. акц.)/средневзв. кол-во обык. акций.
202. Разводненная прибыль (убыток) на 1 акц. Показ-т макс. возм. ст-нь умен-ния (увел-ния уб.), прих-ейся на 1 обык. акц но в сл-ях:
а) конвертации всех конвер-мых ц.б. АО в обык. акц.;
б) при исполн-ии всех дог-ров купли-пр-жи обык. акц. у эмитента по цене ниже их рын. st.
Для расчета разводн. пред-ют, что все прив. акц. обменены на обык. и после этого чист. делят на суммар. кол-во обык. акц. тех, что б\получены в рез-те конвертации прив. акц.
Расшифровка отд. прибылей и убытков. Доп. таб-ца, в кот. расш-тся наиб-ее значит. виды внереал. дох-в. и расх-в.
210. Неустойки за наруш-ие хоз. дог-ров получ. или заплач. ор-цией.
220. (уб.) прош. лет, выявл. в отч. году.
230. возмещ. уб-ков, причин-ых неисполнением или ненадлеж. испл-ем обяз-в.
240. Полож. и отриц. курс. р-цы по опер-ям в ин. в-те.
250. Отчис-я в в оценоч. резервы.
260. Спис-ые ДЗ и КЗ, по кот. истек срок исков. давности (3 г.).
Отчет о прибылях и убытка . М\нар. стандарт.
В м\н. пр-ке состав-ия отч-ти о и уб. слож-сь 2 осн. подхода (формата):
1ый формат осн-ан на раскрытии z на пр-во по эл-там z (формат рас-в):
- д-д от реал-ции;
- z (рас-ы);
- изм-ие зап-в;
- .
2ой формат осн-ан на с\с Пр. (формат с\с):
- д-д от реал-ции;
- с\с;
- .