53.Организация и процедуры проведения аудита наличных денежных средств
При аудитi средств i расчетов готовятся ответы на вопросы о соответствии действующему законодательству учета кассовых операций, остатков кассы, нормативов затрат на текущие потребности, ведение операций по расчетному, валютному и другим счетам в банках, состав и состояние дебиторской задолженности, расчетов по заработной плате, с подотчетным лицами, с бюджетом и по социальному страхованию, расчетов с учредителями и участниками, проведение юридического обоснования состояния задолженности предприятия. По дебиторской задолженности устанавливается соответствие ведения учета требованиям НСБУ "Дебиторская задолженность": признания активом, оценка по справедливой стоимости, правильность отображения задолженности по первоначальной и чистой реалiзацiйною стоимостью, распределение задолженности на текущую и долгосрочную, формирование резерва добросовестных долгов, анализ состояния и динамики задолженности, корректность предоставления информации о дебиторская задолженность в примечаниях к финансовой отчетности. Позиковi средства, как объект аудита предусматривают изучение: состав и структуру заемных средств, соотношение собственных и заемных средств, наличие непогашенной задолженности по займам банков, соответствие учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и других обязательств действующему законодательству, Аудиторская практика свидетельствует, что кассовые операции, расчеты с бюджетом и операции по текущему счету требуют проведения сплошной проверки. При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками за материальные ценности осуществляются следующие основные виды аудиторских работ: аудит тождественности записей в финансовой отчетности и в регистрах бухгалтерского учета по запасам; проведения инвентаризации расчетов; аудит правильности оформления первичных документов; проверка правильности и обосновании отражения в бухгалтерском учете кредиторской задолженности; правильность организации аналитического учета расчетных операций и отображения данных поставщиков в учетных регистрах, правильность начисления НДС; проверка работы по претензиям и возмещению материального ущерба и отражения операций в учете; правильность отражения операций при расчетах векселями, взаимозачетами, бартерным операциям, операциям в иностранной валюте; проверка правильности оприходования и начисления НДС и других налогов. Аудит расчетов с покупателями и дебиторской задолженностью предполагает выполнение следующих основных аудиторских операций: проверка реальности расчетов и обоснованность списания безнадежной дебиторской задолженности, для чего проводится инвентаризация расчетов; тождество показателей финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета по дебиторской задолженности по счетам 16, 36, 37, 38 ; проверяется правильность создания резерва сомнительных долгов и списание задолженности за счет средств резерва; устанавливается правильность применения норм П (С) БУ 10 "Дебиторская задолженность", проводится тестирование проверки состояния системы внутреннего контроля; проводится анализ дебиторской задолженности по показаниям - оборачиваемость, период погашения, доля сомнительных долгов и т.п.. При проведении аудита состояния управления наличными средствами и финансовыми инвестициями в ценные бумаги устанавливается: тождественность записей в финансовой отчетности - форме № 1 «Баланс» и форме № 3 "Отчет о движении денежных средств", правильность ведения кассовых операций и операций на счетах предприятия в банках , правильность оформления первичных документов, проведение внезапной инвентаризации кассы; проверки оборотов и остатков по счетам 30 и 31; сплошная проверка полноты оприходования и списания денежных средств; тщательная проверка операций с иностранной валютой; проверка капитальных вложений и правильность отражения операций на счете 15; проверка финансовых вложений, правильность осуществления операций на счетах 14 и 35, наличие плана (бюджета) наличных средств, правильность составления формы № 3 "Отчет о движении денежных средств" в соответствии с требованиями П (С) БУ 4, наличие аналитического учета и ведения соответствующих расчетов ( сведений); проводится анализ движения денежных средств с расчетом показателей - коэффициент наличных средств и скорость обращения денег; разрабатываются предложения по ускорению оборота средств и тому подобное. Аудит краткосрочных и долгосрочных займов предусматривает выполнение соответствующих операций на всех 3 стадиях: получение займа, начисление и уплата процентов, возврата займа. При проведении аудита займов выполняются основные аудиторские работы: установление тождества показателей финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета относительно показателей из обязательств по займам, правильность отражения операций на счетах 50, 60, 61, 951, установление источников получения займов, правильности их оформления и соблюдения условий кредитного договора; проверка соблюдения срочности и целевого использования займов, проверка правильности начисления процентов по займам и включения в себестоимость продукции, проверка правильности отражения в учете процентов по просроченным займам, проверка учета курсовых разниц по займам; проверка соответствия бухгалтерских записей целевому назначению займа; проводится анализ периода займа, продолжительность операционного цикла, расчет эффекта финансового рычага и т.д..