Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
Кафедра банковского дела
Коммерческий расчёт
и налогообложение коммерческих банков
Практикум для студентов очной и заочной форм обучения специальности 080105 «Финансы и кредит» специализации «Банковское дело»
Хабаровск 2009
2
ББК У 9 (2) 26
Х 12
Коммерческий расчёт и налогообложение коммерческих банков : практи-
кум для студентов очной и заочной форм обучения специальности 080105 «Финансы и кредит» специализации «Банковское дело» / сост.
Т. П. Чекурда. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2009. – 98 с.
Рецензенты : начальник сектора рисков Дальневосточного банка Сбербанка России докт. экон. наук, профессор Гойденко Ю.Н.
канд. экон. наук, доцент кафедры финансов и кредита Дальневосточного государственного университета путей и сообщений Басина Н.А.
Утверждено издательско-библиотечным советом академии в качестве практикума для студентов
© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2009
3
Содержание
Введение………………………………………………………………...4
Тест для входного контроля по дисциплине «Налоги и налогообложение»……………………………………………………...6
Тема 1. Банки-участники налоговых отношений…………………...13
Тема 2. Налог на прибыль…………………………………………….21
Тема 3. Налог на доходы и операции с ценными бумагами………..36
Тема 4. Налог на добавленную стоимость…………………………..44
Тема 5. Прочие федеральные налоги и сборы………………………54
Тема 6. Региональные и местные налоги……………………………62
Темы рефератов……………………………………………………….69
Тестовые задания по темам…………………………………………..70
4
ВВЕДЕНИЕ
Практикум составлен в соответствии с программой курса «Коммерче-
ский расчёт и налогообложение банков» и предназначен для студентов специальности «Финансы и кредит» специализации «Банковское дело» оч-
ной и заочной форм обучения.
Цель данного практикума – помочь студентам закрепить теоретические знания путём выполнения практических заданий, самостоятельной работы.
Практикум охватывает все разделы курса. По каждой теме приведены планы семинарских занятий, списки литературы. Предложены для обсуж-
дения изменения налогового законодательства за годы экономических реформ.
Задача курса «Коммерческий расчёт и налогообложение банков» – изу-
чить особенности банка как субъекта налоговых отношений в Российской Федерации.
Для оценки знаний, полученных студентами при изучении теоретиче-
ского курса «Налоги и налогообложение коммерческих банков», проводит-
ся тестовый контроль со стороны преподавателя.
При составлении практикума особое внимание уделено расчёту нало-
гов на практике. Практические задачи основываются на условных данных.
Таким образом, решение задач поможет студентам полностью усвоить курс «Коммерческий расчёт и налогообложение коммерческих банков».
5
Тематика практических занятий по курсу
«Коммерческий расчёт и налогообложение банков»
|
|
Количество часов |
|
|
|
Лекции |
Практика |
||
|
очная |
заочная |
очная |
заочная |
|
форма |
форма |
форма |
форма |
|
обучения |
обучения |
обучения |
обучения |
Предмет и задачи |
|
|
|
|
курса |
1 |
– |
– |
– |
|
|
|
|
|
1. Банки-участники |
|
|
|
|
налоговых |
2 |
1 |
2 |
– |
отношений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Налог на |
3 |
2 |
4 |
1 |
прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Налог на доходы |
|
|
|
|
и операции с цен- |
|
|
|
|
ными бумагами |
2 |
2 |
2 |
1 |
|
|
|
|
|
4. Прочие феде- |
|
|
|
|
ральные налоги и |
2 |
2 |
2 |
– |
сборы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Налог на добав- |
|
|
|
|
ленную стоимость |
2 |
2 |
2 |
– |
|
|
|
|
|
6. Региональные и |
|
|
|
|
местные налоги |
3 |
1 |
2 |
– |
|
|
|
|
|
Итого |
14 |
12 |
14 |
2 |
6
Тест для входного контроля по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Вариант 1
1. В основу деления налогов на федеральные, региональные,
местные положены:
а) порядок установления налогов и уровень бюджета, в который по-
ступают налоги;
б) уровень бюджета, в который поступают налоги;
в) порядок установления и введение налогов.
2. Нарушением налогового законодательства считается:
а) несвоевременное исполнение налоговых платежей клиентов из-за отсутствия у клиента средств на расчётном счёте, но при наличии их на других счетах;
б) непредоставление сведений о финансово-хозяйственной деятельно-
сти клиента по запросу налогового органа;
в) непредоставление сведений об открытии ссудных счетов клиента.
3. Налоговая база – это:
а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
б) величина налоговых исчислений на единицу измерения;
в) объект налогообложения в стоимостном выражении.
4. К региональным налогам по НК РФ относятся:
а) дорожный налог;
б) земельный налог;
в) правильный ответ не указан.
7
5. Виды налоговых ставок, применяемых в налогообложении:
а) твёрдые;
б) долевые;
в) процентные;
г) все вышеперечисленные.
6. Платежи, носящие нецелевой характер:
а) сбор;
б) налог;
в) пошлина;
г) взнос.
7. Под сбором понимается:
а) плата, взимаемая с организаций и граждан за совершение государ-
ственными органами определённых действий;
б) обязательный индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятель-
ности государства;
в) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,
уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий.
8. Налоговый агент – это:
а) лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и внесе-
нию в бюджет налогов;
б) лицо, на которое в соответствии с договором возложены обязанно-
сти по исчислению и удержанию, внесению в бюджет налогов;
8
в) лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены
обязанности по исчислению и внесению в бюджет налогов.
9. Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком:
а) с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствую-
щего налога;
б) с момента предъявления в банк поручения на уплату соответству-
ющего налога при наличии достаточного остатка денежных средств на счёте налогоплательщика;
в) с момента предъявления в банк поручения на уплату соответству-
ющего налога при наличии денежного остатка на счёте налогоплательщика
(при недостатке денежных средств на счёте для удовлетворения всех тре-
бований).
10. Налоговая декларация представляет собой:
а) письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах;
б) письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчис-
ленной сумме налога;
в) письменный отчёт налогоплательщика о полученных доходах и их источниках.
11. Банк обязан сообщить об открытии счёта организации в
налоговый орган:
а) по месту её учёта в пятидневный срок со дня открытия такого
счёта;
9
б) по месту своего учёта в трёхдневный срок со дня открытия такого
счёта;
в) по месту своего учёта не позднее следующего операционного дня за
днём открытия такого счёта.
12. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате
налогов и сборов:
а) приостановление операций по счетам в банке;
б) предоставление налогового кредита;
в) списание безнадёжных долгов по налогам и сборам;
г) предоставление отсрочки по уплате налога или сбора.
13. Налоговые санкции при совершении одним лицом двух и более
налоговых правонарушений взыскиваются:
а) за каждое правонарушение в отдельности;
б) при поглощении менее строгой санкцией более строгой;
в) в порядке, установленном решением руководителя налогового органа.
Вариант 2
1. Налоговая ставка – это:
а) величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
б) сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период исходя из налоговой базы;
в) стоимостная характеристика объекта налогообложения.
10
2. К федеральным налогам по Налоговому кодексу относятся:
а) налог на имущество организаций;
б) налог на добавленную стоимость;
в) налог с продаж, налог на прибыль.
3. Требуется предоставить свидетельство о постановке на налого-
вый учёт при открытии:
а) счёта «ДЕПО»;
б) расчётного счёта;
в) счёта просроченной ссудной задолженности.
4. Налоги выполняют функции:
а) фискальную и регулирующую;
б) фискальную и экономическую;
в) фискальную, регулирующую, социальную;
г) однозначно ответить невозможно.
5. Налогоплательщики обязаны обеспечить сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисле-
ния и уплаты налогов:
а) в течение года;
б) в течение 5 лет;
в) в течение 4 лет;
г) в течение 25 лет.
6. Взыскание налога с организаций производится:
а) в судебном порядке;
б) в бесспорном порядке;
11
в) за счёт имущества организации по решению руководителя налого-
вого органа.
7. Принципы налогообложения и сборов в РФ определены
положениями:
а) Конституции РФ;
б) Налогового кодекса РФ;
в) Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ»;
г) Гражданского кодекса РФ.
8. Инкассовые поручения на списание недоимки по налогам при
недостаточности средств на расчётном счёте исполняются:
а) в первоочередном порядке, независимо от наличия других платёж-
ных документов;
б) в порядке календарной очерёдности поступления платёжных документов;
в) при получении налогоплательщиком любых видов доходов у источника.
9. Под налогом понимается:
а) обязательный индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятель-
ности государства;
б) обязательный взнос, взимаемый государством с организацией и фи-
зических лиц;
в) плата, взимаемая с организаций и граждан за совершение государ-
ственными органами определённых действий.
12
10. Объект налогообложения – это:
а) имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров и т. п., с наличием которых у налогоплательщика законодательство связы-
вает возникновение обязанности по уплате налога;
б) стоимостная база, к которой применяется ставка налога;
в) деятельность, результаты которой имеют материальное выражение
имогут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации
ифирмы.
11. Налоговая декларация представляется в налоговый орган:
а) любой;
б) по месту учёта источника дохода;
в) по месту налогоплательщика.
12. Элементы налогообложения определяются при установлении местных налогов:
а) порядок и сроки уплат налога, формы отчётности по данному налогу;
б) налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком;
в) объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка;
г) налоговый период, налоговая ставка, объект льготы.
13. К налогам, регулирующим доходные источники относятся:
а) таможенные пошлины, НДС, акцизы;
б) НДС;
в) налог на прибыль, акцизы;
г) госпошлина, транспортный налог.