- •СОДЕРЖАНИЕ
- •ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ………………………………37
- •2.СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
- •3. АУДИТ ПОСТАНОВКИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
- •Таким образом, проверка постановки и методов бухгалтерского учёта и внутрибанковского контроля, а также анализ учётной политики является центральными вопросами при аудите ведения учёта в кредитных организациях.
- •ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
- •5. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ
- •ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
- •7. ОЦЕНКА КАЧЕСТВА УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
- •8.АУДИТ ССУДНЫХ ОПЕРАЦИЙ
- •ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
- •9. АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И КОНЕЧНОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
Тест
Вариант 1 1. Целью аудита ссудных операций является:
A) выявление нарушений банка в области кредитования с целью отзыва лицензии;
B) проверка соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учёте для предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков;
C) выявление нарушений банка в области кредитования в целях финансового оздоровления.
2. В аудит организации кредитной работы в банке входят следующие мероприятия:
A) проверка организации работы кредитного комитета, изучение функций отделов (управлений), занимающихся вопросами кредитования, ознакомлении с содержанием кредитной политики банка;
B) изучение кредитной политики банка, проверка соблюдения в банке установленных лимитов и ограничений на совершение кредитных операций.
C) оба варианта.
3. При наступлении требования по залогу залог должен быть реализован не позднее чем через:
A)180 дней;
B)150 дней;
C)1 год.
4. Проверка правильности отражения в учёте операций по выдаче и погашению кредитов осуществляется аудитором согласно:
A)Положения БР № 54-П;
B)Положения БР № 39-П;
C)Положения БР № 254-П.
5. При аудите ссудных операций аудитор должен произвести выборку, в которую должен включить не менее (…) крупных ссуд.
A)50 %;
B)80 %;
C)70 %.
6. Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, должны отражаться на внебалансовом счёте:
A)91311;
B)91312;
C)91414.
7. В банках начисление процентов осуществляется:
A)по методу начисления;
B)по кассовому методу;
C)нет верного ответа.
8. Верное утверждение:
144
A)Ссуды, отнесённые к I-III категориям качества, являются обесцененными;
B)III категория качества (сомнительные ссуды) – высокий кредитный
риск;
C)II категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный
риск.
9. Мероприятия, осуществляемые при проверке своевременности списания с
баланса просроченных процентов и суммы основного долга при исполнении кредитного договора с нарушением обязательств:
A)проверка правильности закрытия внебалансового счёта 916;
B)проверка своевременности перенесенения на текущие доходы банка процентов, полученных по кредитному договору;
C)оба варианта.
10. Проверка операций кредитования путём открытия кредитных линий начинается:
A)с проверки выдачи траншей в пределах максимальной, установленной соглашением суммы;
B)проверки правильности отражения в учёте операции по открытию и выдаче кредита в рамках открытой кредитной линии;
C)проверки своевременности закрытия кредитной линии.
Вариант 2 1. В ходе проверки соблюдения банком действующих правил совершения
кредитных операций изучаются следующие документы:
A) кредитный портфель, кредитная политика, положения о видах кредита;
B) положение о кредитном комитете, протоколы собраний кредитного комитета;
C) оба варианта.
2. В оценку уровня постановки кредитной работы входят следующие мероприятия:
A) проверка функциональных обязанностей всех сотрудников банка; B) оценка состояния внутрибанковского контроля за совершением
кредитных операций;
C) ознакомление с содержанием кредитной политики банка. 3. Неверное утверждение:
A) сумме залога должна быть примерно равна сумме основного долга по кредиту;
B) объектом (предметом) залога может быть любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем;
C) договор о залоге должен быть составлен в письменной форме.
4. При проверке соблюдение порядка выдачи ссуд аудитор должен учесть, что физическим лицам кредит выдаётся:
A)только в безналичной форме;
B)только в наличной форме;
C)в наличной и безналичной форме.
145
5. При проверке правильности отражения в учёте операций по выдаче и погашению кредитов аудитор изучает следующие данные:
A) график платежей по кредиту;
B) ведомость начисленных процентов;
C) аналитического и синтетического учёта по активным балансовым счетам 320 – 321, 441 – 457;
D) все ответы верны.
6. При осуществлении проверки правильности отражения в учёте операций по начислению и получению процентов за пользование кредитом следует руководствоваться:
A)Положением БР № 54-П;
B)Положением БР № 39-П;
C)Положением БР № 254-П.
7. При проверке своевременности и полноты создания, корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам аудитор должен:
A)проверить правильность отнесения кредитного требования к одной из пяти групп кредитного риска;
B)проверить правильность отражения в учёте операций списания с баланса банка-кредитора просроченных и признанных безнадёжными кредитов;
C)проверить правильность проведения корректировки резерва в сторону его уменьшения или восстановления ранее созданного резерва при погашении суммы основного долга;
D)все ответы верны.
8. Проверка правильности отнесения кредитного требования к одной из пяти групп кредитного риска осуществляется аудитором согласно:
A)Положения БР № 54-П;
B)Положения БР № 39-П;
C)Положения БР № 254-П.
9. При проверке своевременности списания с баланса просроченных процентов и суммы основного долга при исполнении кредитного договора с нарушением обязательств аудитор должен проверить, что если задолженность по кредитному договору в части основного долга не погашена в установленный срок, то банк переносит остатки задолженности по основному долгу:
A) на счета расходов банка;
B) счета по учёту просроченной задолженности в конце рабочего дня, являющегося датой погашения этой задолженности;
C) счета по учёту просроченной задолженности на следующий день после наступления даты погашения этой задолженности.
10. Проверка операций кредитования в форме овердрафта осуществляется при проведении анализа оборотов по счёту:
A)91317;
B)91316;
C)91311.
Контрольные задания Задача 1
146
Для проведения аудиторской проверки операций кредитования банком были представлены следующие документы:
-кредитная политика;
-кредитные досье;
-генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке МБК;
-распоряжения об открытии ссудных счетов;
-выписки по счетам 47426, 47427;
-выписки по внебалансовым счетам 91311 – 91315;
-регистры аналитического и синтетического учёта КО.
В ходе проверки правильности оформления обеспечения обязательств по кредитным договорам аудиторами изучены договоры залога, гарантий, поручительств.
При этом установлено:
1)сумма залога, представленного ООО «Северный ветер», равняется сумме основного долга по кредиту;
2)гарантия КБ «Уссури», предоставленная ООО «Рига», соответствовала сумме и сроку погашения кредита по договору.
При проверке правильности отражения в учёте операций по выдаче и погашению кредитов аудиторами установлено:
- физическим лицам кредиты предоставлялись в наличной и безналичной форме;
- при наступлении срока погашения кредита, предоставленного ООО
«Северный ветер», средства на его расчётном счёте отсутствовали. Ссуда была отнесена на расходы (70606).
При проверке своевременности и полноты создания, корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам установлено:
- классификация ссуд по группам риска произведена в соответствии с установленными требованиями;
- списанная 22.12.2010 с баланса сумма основного долга по кредиту, выданному ООО «Край чудес», переносится 24.12.2010 на внебалансовый счёт
91802.
Необходимо:
- указать достаточность предоставленных документов.
- выявить ошибки в оформлении и учёте активных ссудных операций; - указать нормативные документы, требования, которые не соблюдаются
банком при оформлении и учёте ссудных операций. Задача 2
Была проведена аудиторская проверка коммерческого банка ОАО «Далькомбанк». Бухгалтерские документы, прошедшие аудиторскую проверку, соответствуют необходимым требованиям, однако у аудитора возникли замечания по оценке риска одной их ссуд, входящей в кредитный портфель банка, по состоянию на 01.12.2011:
Ссуда в сумме 15 млн руб., выданная 18.12.2010 компании ЗАО «Домашние хабаровские сети» сроком на 2 года. Известно, что финансовое состояние заёмщика было оценено банком как «хорошее»;
147