625

33.МАТЕМАТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ

ВЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ И ПЛАНИРОВАНИИ

33.1. Основные методы и модели

Различают две группы методов (способов, приемов) экономического анализа, условно относимые к традиционным и математическим (рис. 31.1). В ином измерении все они рассматриваются как методы, использующие логико-экономические (экспертно-логические) модели, ограничивающиеся словесным описанием зависимостей и аналитические модели1, использующие математические формулы и количественные характеристики составляющих их элементов — зависимых переменных (результирующих показателей) У и независимых переменных (факторов) X [6].

Традиционные методы экономического анализа базируются преимущественно на детерминистическом представлении о производстве. Предполагается самостоятельное, независимое воздействие каждого фактора на результат и функциональная зависимость Yi от Xi.

Стохастические методы экономического анализа исходят из вероятностного представления о функционировании производства и взаимосвязанном влиянии многих факторов Xi на результат Yi в большой и сложной производственной системе «предприятие». Здесь результаты «предсказываются» (оцениваются) с некоторой степенью вероятности исполнения в определенных границах их значений.

По структуре построения различают аддитивные, мультипликативные и смешанные модели [11].

Аддитивная (балансовая) модель содержит только оператор алгебраического сложения (+ или –

):

n
Y = ∑Xi (i =1; n) .	(33.1)

i=1

Например, размер основных фондов на конец года ОФк:

ОФк = ОФн + ОФп − ОФв − Ам ,

где ОФн, ОФп, ОФв — соответственно размер фондов на начало года, их поступление и выбытие в течение года; Ам — амортизация фондов за год.

Мультипликативная модель имеет вид:

n

Y = П Xi (i =1, n; П − символ произведения) . (33.2)

i=1

Например, модель, отображающая причинно-следственную связь общего размера фонда оплаты труда Фот от числа работников Чр и средней ставки оплаты труда одного работника Сm, имеет вид:

Фот = СmЧр .

(33.3)

На практике чаще бывают известны общее число рабочих ∑Чр и размер выделяемых на оплату труда финансовых результатов ∑Ф . Тогда средний уровень оплаты труда одного работника определяется формулой, не отображающей причин-но-следственные связи:

	С	=	∑Фот	.	(33.4)
			∑Чр
	m

Смешанной моделью является, например, выражение для определения объема продукции предприятия Q, произведенной различными цехами:

	n
Q =	∑ i i	(i =1, n) ,	(33.5)
	Pq

i=1

где qi — стоимость единицы продукции i-го вида; Рi — количество произведенной продукции i-го вида.

С помощью аналитических моделей решаются два основных типа аналитических задач.

1. Оценка абсолютного прироста (измерения) результирующего показателя Y = Y1 – Y0 по сравниваемым периодам или предприятиям, объектам (т.е. во времени и пространстве); то же индексов (темпов) изменения Iy = Y1:Y0.

1 В работе [11] они именуются статистико-экономическими.

183

2. Определение влияния изменения каждого фактора Xi (абсолютного Х, относительного Ix) на изменение результирующего показателя ( Y, Iy).

П р и м е р. Известны данные месячных отчетов предприятия о движении денежных средств и их остатков (табл. 33.1). Определить вклад каждого из факторов Xi в общее изменение результата Y.

Абсолютное изменение остатка денежных средств в кассе предприятия на конец августа по сравнению с концом июля следует из данных гр. 3 табл. 33.1: (–0,1) + (+0,5)– (+0,8) = –0,4 млн р., что соот-

		3
ветствует аддитивному выражению	Y = ∑ X .
		1
					Таблица 33.1
Движение денежных средств на предприятии, млн р.
		Июль	Август	Изменение
Показатели
		(0)	(1)	абсолютное	относительное
				(± )	(%)
Остатки наличности на начало месяца (Х01,		0,4	0,3	–0,1	75
Х11)
Оплачено наличными покупателями (Х02, Х12)		6,0	6,5	+0,5	108,3
Инкассировано в обслуживающий банк (Х03,		5,8	6,6	+0,8	113,8
X13)
Остатки наличности на конец месяца (Х0, Х1)		0,6	0,2	–0,4	33,3

При оценке влияния относительного изменения каждого фактора на относительное изменение результирующего показателя аддитивную модель преобразуем в смешанную модель вида:

Y1

=

X11

×

X01

+

X12

×

X02

−

+ X

+

+ X

+ X

Y

X

01

X

01

02

X

03

X

02

X

01

02

03

0

−

X13

×

X03

=

0,3

×

0,4

+

6,5

×

6,0

−

X03

X01

+ X02

+ X03

0,4

0,4

+ 0,6 −

5,8

6,0

0,6

− 6,65,8 × 0,65,8 = 75(%) × 0,67 +108,3×10,0 −113,8 × 9,67 = = 49,95 +1083−1100 33 %.

Результаты интерпретируются следующим образом:

•уменьшение остатка денежных средств на начало месяца (∆Х1 с учетом его доли в формировании объема результирующего показателя Y в базовом периоде (в июле) привело к росту конечного остатка на 49,95 %;

•рост поступлений денежных средств увеличил конечный остаток в 10,83 раза (1 083 %);

•рост сумм инкассации уменьшил конечный остаток в 11 раз (1 100 %).

33.2. Формирование задач и этапность их решения

Применение математического моделирования выдвигает строгие требования к правильному разделению причин и следствий, факторов X и показателей Y. Этой цели может служить принципиальная классификация признаков, приведенная в табл. 33.2 [6].

Таблица 33.2

Входящие и выходящие показатели

	Классы и группы показателей	Обозначения
	I. Входящие показатели Х
	(условия и факторы производства)
	Управляющие воздействия (планы, приказы, заказы)	Х1
	Мощность на входе (параметры, характеризующие объект	Х2
	анализа в начале рассматриваемого периода)
	В том числе:	X I
	– управляемые на уровне предприятия	2
	– управляемые вышестоящим органом	X II
		2
	– неуправляемые (внешняя среда: природа, рынок, конъ-	X III
		2

184

юнктура)

Окончание табл. 33.2

Классы и группы показателей	Обозначения
Финансовые и материально-технические ресурсы, по-	X3
ставщики и инвесторы.
Объекты строительства и условия производства.	X4
II. Выходящие показатели Y
Количественные и качественные характеристики продук-	Y1
ции
Показатели эффективности использования ресурсов и	Y2
функционирования предприятия.
Параметры, характеризующие объект ЭА (предприятие) в	Y3(Y I ,Y II ,Y III	)
конце анализируемого периода.	3 3 3

Экономический анализ (ЭА) обычно включает решение комплекса единичных задач. Для однозначной постановки и формализованного решения задач с применением математических методов и использованием ЭВМ предлагается пользоваться признаковыми структурами типа, приводимого на рис. 33.1.

Рис. 33.1. Признаковая структура для формирования задач ЭА

Единичная задача ставится в последовательности 1-2-3-4 названных признаков, например: «Проанализировать эффективность использования производственных фондов на предприятии с позиции их влияния на уровень себестоимости производства в III квартале 2005 г.».

Производство в рыночных условиях представляет собой вероятностный процесс. Поэтому его нередко рассматривают как сложную стохастическую систему, а сам механизм взаимодействия входящих X и выходящих Y показателей как «черный ящик» (п. 3.4). При этом информация обратной связи Z как результат экономического анализа и инструмент контроллинга используется в управлении для корректирования входных показателей X в направлении, обеспечивающем повышение эффективности производства либо вывода его на плановую траекторию функционирования.

Вероятностному характеру производства хорошо отвечают статистические (экономикостатистические) методы. Это система методов математической статистики, используемых самостоятельно и в их сочетании для моделирования и изучения хозяйственных процессов. Они основываются на законе больших чисел. В соответствии с ним зависимости и параметры, присущие генеральной совокупности (например, предприятиям региона), могут быть установлены по относительно небольшим выборкам объектов, без сплошного обследования генеральной совокупности.

Статистические методы в принципе используются для получения статистического описания и статистического заключения. Задача описания состоит в упорядочении, обработке данных о всех объектах изучаемой выборки. Результаты представляются в виде таблиц, графиков, группировок, классификаций. Задача заключения состоит в оценке параметров генеральной совокупности (закономерностей, взаимосвязей).

185

Статистическими методами исследуются основные, типичные связи и устанавливается влияние наиболее значимых факторов. При этом отсекаются второстепенные факторы, сужается фронт поиска и сосредоточивается внимание на важнейших направлениях и мероприятиях повышения эффективности хозяйственной деятельности.

При применении математических методов моделирование и анализ выполняются в такой последовательности:

1)постановка задачи;

2)обоснование структуры модели;

3)выбор метода расчета;

4)получение (расчет) экономико-статистической модели (ЭСМ) и оценка ее качества;

5)исследование производства по модели;

6)подготовка заключения, определение направлений совершенствования (регулирования) производства.

Первые три и последний этапы решаются преимущественно экспертно-логическими методами

—на основе профессионального знания производства. Непосредственно методы математической статистики используются на четвертом этапе. Пятый этап может выполняться традиционными и специальными методами — имитации, математического программирования, теории принятия решений и др.

33.3.Методы корреляционно-регрессионного анализа

Вэкономическом анализе наиболее часто применяют методы дисперсионного, корреляционного, регрессионного анализов, методы таксономии, распознавания образов и ряд других методов, приемов и их сочетаний.

Дисперсионный анализ обеспечивает выделение и оценку влияния отдельных факторов Xi, на

изменение результирующего показателя Yj по величине его рассеяния S относительно Y , либо по среднеквадратическому отклонению σ = S .

n

∑(Yi − Y )

S =	1		,	(33.6)
		n −1

где i (1, n) — номера наблюдений в выборке.

Дисперсия раскладывается на составляющие, обязанные воздействию независимых факторов и, таким образом, оценивается доля («вес») влияния каждого из них. Выделяют полную, систематическую и остаточную дисперсии Sост. Систематическая дисперсия характеризует вариацию Y, возникающую от действия анализируемых факторов, а остаточная — от действия прочих, не учитываемых в анализе факторов.

Корреляционный анализ устанавливает наличие и тесноту связи между признаками X и Y, а регрессионный анализ — характер зависимости между ними. Совместно они составляют корреляци- онно-регрессионный метод.

Задача моделирования состоит в построении и последующем анализе производственной функции (ЭСМ):

r

Yj = f (X )

+ ξ ,

(33.7)

r

где Yj ( j =1, m ) — изучаемый результирующий показатель; X — вектор входных параметров; ξ

— ассоциируется со случайным воздействием не поддающихся контролю и не учитываемых факторов.

Различают парный и множественный корреляционно-регрес-сионный анализ. Парный анализ используется для установления характера и тесноты связи двух признаков — Хi и Yj. Наиболее ча-

сто употребляются следующие зависимости:
• линейная	Y = а + bх;
• гиперболическая	Y = а + b/х;
• логарифмическая	Y = а + b lnх;	(33.8)
• степенная	Y = ахb;
• квадратическая парабола Y = а + bх + сх2;
• кубическая парабола	Y = а + bх + сх2 + dх3.

186

Множественный анализ изучает силу и характер совокупного воздействия нескольких факто-

ров Xi ( i =1, n ) на результирующий показатель Yj. Модели могут быть линейными и нелинейными, учитывать раздельное влияние факторов, либо в их взаимодействии, например:

у = а + bх1 + сх2 – dx3;

(33.9)

у = а + bх1 – сх2 – dх3 + ex1x2 и т.д.;

Качество модели и анализа по ней зависит от достоверности и полноты исходных данных и соблюдения требований корреляционно-регрессионного анализа. Кроме того, данные должны отвечать требованиям: случайности выборок; стохастической независимости наблюдений в них; соответствия значений нормальному закону распределения; неколлинеарности (отсутствие тесной взаимозависимости) включаемых в модель факторов.

Математическая модель и статистические оценки должны отвечать определенной вероятности Р (доверительному уровню, уровню значимости α = 1 – Р). Обычно требуется, чтобы было α < 0,05, а Р > 0,95, при которых связь признается значимой, а модель — адекватной реальности.

Модель характеризуется рядом статистических оценок. Так, теснота связи Y и X в линейной модели оценивается коэффициентом парной корреляции r; то же в нелинейной модели — корреляционным отношением η, то же в многофакторной модели — коэффициентом множественной корреляции R. Абсолютное значение оценок измеряется от 0 (отсутствие связи) до 1 (абсолютная, детерминированная связь). Долю влияния вошедших в модель факторов на показатель Y ориентировочно оценивают коэффициентом детерминации (r2, η2, R2).

Для установления уровня значимости корреляционной связи используют t-критерий Стъюдента, а значимости уравнения регрессии либо отдельных его членов — F-критерий Фишера. Их значения (tр, Fр) сравниваются с табличными значениями tt, Ft, соответствующими требуемому уровню значимости, например, α = 0,05. Значения tt, Ft приведены в сборниках по математической статистике [1].

33.4. Методы таксономии и распознавания образов

Различают модели непрерывного, дискретного типов и совмещенные ЭСМ (соответственно НМ, ДМ, ДНМ).

Корреляционно-регрессионные уравнения относятся к моделям непрерывного типа, отвечающим однородным совокупностям, представленных «родственными» объектами. Если выборка состоит из непересекающихся в пространстве признаков совокупностей, то применяют методы таксономии, посредством которых разрабатываются ДМ. Если же совокупности пересекаются по некоторым признакам, то формируется ДНМ.

На рис. 33.2 приведена логическая схема сравнения гипотез, которым может отвечать реальная зависимость и процедура выбора адекватного типа модели непрерывного, дискретного и дискрет- но-непрерывного типа.

Рис. 33.2. Схема выбора адекватной экономико-статистической модели

187

Таксономия (выделение классов) выполняется по формальным критериям. Каждый класс опи-

r r

сывается обычно большим числом признаков X и Y; их средними X , Y ; среднеквадра-тическими отклонениями σ; другими статистиками.

Дальнейшая работа с моделью состоит в следующем:

•сравниваются значения показателей разных классов и выявляются направления улучшения деятельности той или иной группы объектов (предприятий, подразделений, бригад, цехов, технологических комплексов, респондентов и др.);

•факторы описания конкретных объектов сравниваются с характеристиками соответствующего класса для выявления причин отставания объекта и разработки мероприятий;

•формируются нормативные показатели по классам;

•планируются показатели деятельности и ресурсы в соответствии с условиями работы объекта

вследующем периоде.

Для крупных классов могут разрабатываться свои корреляционно-регрессионные уравнения, в результате чего общая модель становится дискретно-непрерывной (ДНМ). Близки к ней модели линейно-кусочной аппроксимации (ЛМК), нередко обеспечивающие уменьшение остаточной дисперсии Sост в 3–4 раза по сравнению с НМ и в 1,5–2 раза по сравнению с ДНМ.

Распознавание образов состоит в выделении классов изучаемой выборки объектов, где каждый класс (таксон) характеризуется своим составом и значениями X и У. Каждый класс представляет собой «неповторимый образ», например, передового предприятия, предприятия с низкой деловой активностью и т.д., формирующийся в определенной системе внешних и внутренних связей и условий.

Распознавание образов обычно выполняется после таксономии. При этом: а) дается описание каждого класса только значимыми для него признаками; б) определяется вероятностная обеспеченность Р правильного распознавания каждого нового объекта, правильного его отнесения в «свой» класс. Дальнейшая процедура анализа планирования и нормирования по таким моделям поддается формализации для выполнения ее на ЭВМ либо вручную.

Сравнение значений признаков конкретного объекта со значениями одноименных признаков «желаемого образа» определяет состав, характер необходимых мероприятий и обеспечивает комплексную оценку их эффективности по критериальному показателю (прибыль на капитал, фондоотдача и т.д.).

33.5. Виды экономико-статистических моделей

Производственные ЭСМ для строительных и промышленных предприятий классифицируются по назначению, объекту анализа, характеру отражения процесса, составу модели и другим признакам.

По назначению различают модели, используемые для описания и анализа объекта в прошлом (пространственные ЭСМ, получаемые по данным за один период) и ЭСМ для прогнозирования, использующие информацию за ряд лет. По ним выявляются тенденции изменения показателей во времени. Введением в модель временного тренда решаются задачи измерения влияния на производство технического прогресса, качества работы коллектива и т.д.

Важнейшими направлениями экономической работы и управления являются нормирование, планирование и разработка организационно-технических мероприятий (ОТМ). В соответствии с этим и разрабатывают нормативные, планирующие и ОТМ-моде-ли, отражающие преимущественно внешние либо внутренние связи, включающие в основном неуправляемые либо управляемые факторы.

По объектам анализа различают ЭСМ отдельных технологических процессов, низовых формирований и предприятий. В зависимости от характера отражения процесса получают статические (по выборке за один временной период) либо динамические модели.

По составу можно выделить три основных типа моделей, связывающих результирующие показатели Y: а) только с независимыми показателями X; б) одновременно с независимыми факторами и частными результирующими показателями; в) с частными результирующими показателями. Состав показателей подбирается в соответствии с направлением анализа, в зависимости от поставленной задачи.

Практические задачи экономического анализа в большинстве случаев требуют разработки модели типа «затраты – эффект». Если же ведется всестороннее изучение производственнохозяйственной деятельности, то предпочтительнее может оказаться ступенчатая модель типа «затраты – результирующие показатели – эффект». При этом модели второго уровня раскрывают содержание каждого показателя, входящего в модель первого уровня.

188

Уравнения регрессии не всегда удобны для практического использования. Поэтому на их основе могут разрабатываться специальные таблицы либо номограммы — табличные и графические аналоги ЭСМ. Это упрощает и делает наглядным решение задач анализа [6].

34. КОНТРОЛЛИНГ: НОВАЯ КОНЦЕПЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ БИЗНЕСОМ

34.1. Понятие и назначение контроллинга

Для нашего времени характерно состояние повышенной неопределенности относительно условий управления бизнесом. Поэтому возрастают требования к информационной и коммуникационной поддержке менеджмента. Это должна быть система, которая бы обеспечивала руководство информацией как о текущем состоянии дел, так и давала прогноз применительно к возможным сценариям развития внутренних и внешних условий и связей. Зарубежный опыт показывает, что базовые проблемы модернизации организационной и информационной структуры организации, предопределяющие стабильно эффективное управление бизнесом, решаются на основе достижений контроллинга.

Под контроллингом понимается концепция системного управления крупными (и средними) предприятиями, нацеленная на успешное функционирование организационных систем в долгосрочной перспективе. Управленческие решения в системе вырабатываются через совокупность экономических показателей, своевременно и верно оценивающих положение дел во внутренней и внешних средах.

Контроллинг обеспечивает методическую и инструментальную базу для поддержки основных функций управления: планирования, контроля, учета, анализа и оценки ситуации для принятия управленческих решений [3, 5]. Если в задачи традиционного контроля (и контролера) входит подготовка информационной модели бизнеса (преимущественно текущего), а в задачи менеджера — выбор и принятие решения, то в задачи контроллинга (и контроллера) — поиск и подготовка обоснованных решений.

Опорными положениями концепции контроллинга являются:

•философия доходности на продолжительное время;

•эффективная организационная структура;

•информационная система под задачи целевого управления;

•разбиение задач контроллинга на циклы, чтобы обеспечить итеративность планирования, контроля исполнения и корректирования решений.

Философия доходности предполагает:

•направленность на рентабельность;

•непрерывность контроля издержек и мероприятий по их снижению;

•сочетание ориентации на клиентов и доход;

•связь системы стимулирования работников с их конкретным вкладом в достижение целей предприятия;

•синхронизация целей предприятия и личности;

•рост суммы активов предприятия;

•непрерывная оценка клиентов по критерию доходности.

Цикл контроллинга включает итеративные этапы планирования, контроля исполнения и корректирования прежних решений. Этап контроля отклонений плана и факта включает анализ фактических данных по контролируемым показателям и последующую разработку необходимых мероприятий. Общая схема функционирования системы контроллинга обозначена на рис. 34.1.

189

Рис. 34.1. Направленность и взаимодействие операций контроллинга

34.2. Функции и задачи контроллинга

Функции и задачи контроллинга вытекают из его целей. Цели контроллинга непосредственно подчинены целям предприятия и могут состоять, например, в достижении определенного уровня рентабельности и объемов производства при заданном уровне ликвидности.

Функции контроллинга включают те направления деятельности, которые обеспечивают достижение этих целей. Это учет, поддержка процесса планирования, контроль за реализацией планов, оценка текущих процессов, выявление отклонений, их причин и выработка рекомендаций для руководства по устранению этих причин (табл. 34.1).

Таблица 34.1

	Основные функции и задачи контроллинга
Функции	Задачи
Учет	– сбор и обработка информации
	– система внутреннего учета
	– методы и критерии оценки деятельности предприятия и его подразделений
Планирование	– информационная поддержка при разработке основных планов (продаж, производства, инве-
	стиций, закупок)
	– совершенствование системы планирования
	– установление потребности в информации и периодичность планирования
	– координация процесса обмена информацией
	– координация и агрегирование планов по времени и содержанию
	– проверка планов на полноту и реализуемость
	– составление сводного плана предприятия
Контроль и	– расчет контролируемых величин
регулирование	– сравнение плановых и фактических величин
	– определение допустимых границ отклонений величин
	– анализ отклонений, интерпретация причин, выработка предложений
Информацион-но-	– разработка «архитектуры» информационной системы
аналитичес-кое обес-	– стандартизация информационных носителей и каналов
пече-ние	– предоставление информационных материалов (для контроля и управления)
	– сбор и систематизация данных
	– разработка инструментария (для планирования, контроля и принятия решений)
	Окончание табл. 34.1
Функции	Задачи
	– консультации (по выбору мероприятий и решений)
190

– обеспечение экономического функционирования информаци-онной системы

Специальные функции – сбор и анализ данных о внешней среде (рынки денег и капитала, конъюнктура отрасли, правительственные экономические программы)

–сравнение с конкурентами

–обоснование целесообразности слияния с другими фирмами, открытие и закрытие филиалов

–проведение калькуляций для особых заказов

–расчеты эффективности инвестиционных проектов

Концепция контроллинга сформировалась в процессе эволюции отдельных функций управления предприятием в интегральную систему, отвечающую необходимости комплексного подхода к управлению во все более усложняющейся системе внешних и внутренних связей. При этом управление по направлениям преобразовалось в комплексное программно-целевое планирование, управление сбытом и продажами — в маркетинг, бухгалтерский и производственный учет — в систему контроля и регулирования, управление производством — в компьютеризированное интегральное производство.

Они и составляют объекты информационно-аналитической поддержки «контроллинг». Что касается функции планирования, то служба контроллинга не определяет что планировать, а только оценивает возможность реализации запланированных мероприятий. Реализация планов остается в компетенции руководителей.

Объем функций, отводимых службе контроллинга, определяется размером организации, ее экономическим состоянием, пониманием руководства необходимости иметь такую службу, уровнем диверсификации производства, сложившимся уровнем конкурентности, квалификацией управленческого персонала и другими обстоятельствами. Мелкие организации могут не иметь службу контроллинга либо ограничиться одним контроллером.

34.3.Стратегический и оперативный контроллинг

Всистеме управления взаимодействуют стратегический и оперативный контроллинг. Девиз первого — «делать правильное дело»; второго — «делать дело правильно».

Стратегический контроллинг должен помогать предприятию эффективно использовать возможности организации и создавать новые потенциалы успешной деятельности в средне- и долгосрочной перспективе. Служба контроллинга выступает как консультант руководства, ориентирующий его при выборе стратегических целей и задач предприятия. Стратегический контроллинг определяет цели и задачи для оперативного контроллинга.

Оперативный контроллинг ориентирован на краткосрочный результат (до года). Его основная задача состоит в оказании помощи руководству для достижения запланированных целей — чаще всего через уровни рентабельности и ликвидности.

Стратегический контроллинг координирует функции стратегического планирования, контроля

исистемы стратегического информационного обеспечения.

Стратегическое планирование призвано определить пути обеспечения продолжительной успешной работы предприятия. Вначале определяют стратегические цели (цель), а затем формулируют (и проводят) стратегии поиска, построения и удержания потенциала успеха (доходности). Цели конкретизируются — новые и существующие, внешние («продукт – рынок») и внутренние (информационные, структурные, технические, финансовые, кадровые и др.). Разработка стратегий означает определение возможных действий по достижению целей предприятия. Направления и характер действий устанавливаются по результатам стратегического анализа. При этом сопоставляются возможные и достигнутые результаты. Завершается процесс планирования выбором стратегического решения из нескольких альтернатив.

Стратегический контроль имеет задачей обеспечить жизнеспособность стратегического плана путем его сопровождения и поддержки. Осуществляется он в три фазы: формирование контролируемых величин; проведение контрольной оценки; принятие решений по результатам контроля.

Система стратегического информационного обеспечения имеет задачей раннее обнаружение будущих тенденций вне и внутри предприятия. Вне предприятия отслеживаются экономические, социальные, политические и технологические изменения, внутри его — значения системы показателей, характеризующих текущее состояние предприятия и прогнозирующих возможность кризисных ситуаций. В качестве инструмента изучения широко применяется метод стратегических балансов.

Оперативный контроллинг объединяет процессы оперативного планирования, контроля, учета и отчетности. Основная задача состоит в методической, информационной и инструментальной

191

поддержке руководства для достижения запланированной прибыли, рентабельности и ликвидности в краткосрочном периоде.

Оперативное планирование принципиально отличается от стратегического. Представление об этом дает табл. 34.2.

В реальном управлении стратегический и оперативный контроллинги тесно взаимосвязаны (рис. 34.2). При разработке и контроле выполнения стратегических и оперативных планов служба контроллинга координирует действия между предприятием и подразделениями.

Таблица 34.2

Сопоставление признаков стратегического и оперативного планирования [3]

	Признаки	Стратегическое	Оперативное
		планирование	планирование
	Иерархические	Преимущественно на уров-не высшего	Все уровни, преимущественно среднее зве-
	уровни	руководства	но управления
	Неопределенность	Достаточно высокая и очень высокая	Низкая и средняя
	Вид проблем	Проблемы в большинстве не структуриро-	Относительно хорошо струк-турированы
		ванные
	Временный	Акцент на долгосрочный + средне- и крат-	Кратко- и среднесрочные периоды
	горизонт	косрочный периоды
	Потребная	Преимущественно из внешней среды	Главным образом, из самого предприятия
	информация
			Окончание табл. 34.2
	Признаки	Стратегическое	Оперативное
		планирование	планирование
	Альтернативы пла-нов	Альтернатив может быть много	Спектр альтернатив ограни-чен
	Охват	Концентрация на отдельных важных пози-	Охватывает все функциональные области и
		циях	интегрирует их
	Степень детализации	Невысокая	Относительно большая
	Основные контролируемые	Потенциалы успеха (например, рост доли	Прибыль, рентабельность, ликвидность
	величины	рынка)

Традиционные контроль и анализ опираются на финансовый (бухгалтерский) учет, который ведется по установленным государством правилам и ориентирован на внешнего пользователя. Поэтому оперативный контроллинг использует другой вид учета — управленческий [3, 10]. Он включает все виды калькуляционных затрат, приведенные стоимости и другие категории экономики конкретного предприятия.

192