711

Модуль 2.11. Практическое задание по учету обязательств организации перед персоналом и расчетов с ним

ЗАДАЧА 1 Работник является Героем РФ. У него есть сын в возрасте 10 лет.

Месячный оклад Иванова 6 000 р. с РК. Рассчитать заработную плату за июль 2009 г.

ЗАДАЧА 2 Рассчитать заработную плату работнику за январь 2010 г. Двое детей: 12 лет,

22года (студент дневной формы обучения).

–оклад 25 000 р., районный коэффициент – 25 %;

–премия за 2009 г. 10 000 р. согласно коллективному договору;

–мат. помощь 2 000 р. на приобретение медикаментов;

–пособие по временной нетрудоспособности за два дня (18, 19 января) – 1 000 р.

ЗАДАЧА 3 Рассчитать заработную плату работнице за январь – март 2010 г.:

январь:

–оклад 10 000 р., районный коэффициент – 25 %;

–материальная помощь 3 500 р. на лечение;

–ежемесячная премия 2 000 р. согласно Положению о премировании;

–сын 2 года, дочь 25 лет;

февраль:

–оклад 10 000 р., районный коэффициент – 25%;

–ежемесячная премия 2 000 р. согласно Положению о премировании;

март:

–оклад 10 000 р., районный коэффициент – 25 %;

–ежемесячная премия 2 000 р. согласно Положению о премировании;

март:

–материальная помощь 3 500 р. на лечение;

–разовая премия к 8 Марта 1 000 р.

51

ЗАДАЧА 4 31.03.10 г. выдан займ работнику организации на сумму 500 000 р. на год.

Проценты по ставке 5 % годовых уплачиваются работником ежемесячно в кассу организации по сроку 10-го числа. Возврат займа по окончании срока договора.

Отразить операции за март, апрель, май

ЗАДАЧА 5 Организация предоставила работнику заем в сумме 50 000 р. на срок с 28.02.2010 г.

по 31.03.2010 г. (включительно) под 2 % годовых.

Проценты рассчитываются со дня, следующего за днем получения займа. Заем выдан из кассы организации. На дату возврата займа (31.03.2010 г.) подписано соглашение о прощении долга, согласно которому организация освобождает работника от обязанностей возврата полученной суммы займа.

Уплаты процентов за пользование заемными средствами ежемесячно путем удержания из заработной платы при расчете заработной платы за текущий месяц

ЗАДАЧА 6 01.09.10 г. организация предоставила своему работнику беспроцентный заем денеж-

ными средствами в сумме 150 000 р. по 31.10.10 г.

31.10.10 г. работник вернул сумму займа в кассу организации. Ставка рефинансирования в октябре 2010 г. 7,75 % годовых

ЗАДАЧА 7 (отпуск)

Рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму отпускных, причитающуюся работнику, если в расчетном периоде ему была оказана материальная помощь, кроме того, в расчетном периоде работник находился в очередном оплачиваемом отпуске и на больничном.

Должностной оклад работника 25 000 р. (не менялся в расчетном периоде). В мае работнику оказана материальная помощь в размере 30 000 р. С 14.01.2010 г. работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск сроком на 14 календарных дней. В расчетном периоде работнику с 09.07.2009 г. по 22.07.2009 г. был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск сроком на 14 календарных дней, с 10.09.2009 г. по 14.09.2009 г. работник находился на больничном

52

ЗАДАЧА 8

Исходные данные для расчетов с персоналом по оплате труда за март 2011 г.:

1.В организации повременная оплата труда (должностные оклады);

2.Приказом руководителя устанавливаются персональные надбавки;

3.Все работники, кроме Цветкова и Антонова, подали заявление о предоставлении имущественных налоговых вычетов на данном предприятии;

4.Индивидуальные сведения:

а) Иванов И.Ю. (оклад 18 000 р., отработал весь месяц, в том числе один выходной день – 13 марта и один праздничный день – 8 марта, персональная надбавка – 20 %, один ребенок в возрасте 15 лет и два ребенок в возрасте 21 год – студент дневного отделения вуза, доход Иванова И.Ю. за январь-февраль 2011 г. – 46 280 р.);

б) Петров А.Б.(оклад 17 000 р., принят по приказу с 4 марта, персональная надбавка 10 % установлена с 21 марта, справка о доходе с предыдущего места работы за ян- варь-февраль 2011 г. – 20 740 р., один ребенок в возрасте 18 лет, день рождения 15 февраля; Петров А.Б. не является членом профсоюза);

в) Сидоров Т.Е. (оклад 16 500 р., болел с 17 по 25 марта (лист нетрудоспособности), зарплата за 2009–2010 гг. – 503 700 р., страховой стаж – 5 лет 2 месяца, персональная надбавка – 30 %, трое детей в возрасте до 18 лет, возмещает ущерб – 800 р. в месяц, доход за январь-февраль 2011 г. – 31 700 р.);

г) Цветков О.С. (принят по приказу с 24 марта с окладом 15 000 р., надбавка –

20 %; алименты – 25 %);

д) Антонов Р.Я (оклад –14 500 р., отработал весь месяц, надбавки нет, организация оплатила занятия в спортивной секции за март 2011 г. – 2 400 р.);

е) Руководитель (оклад –35 000 р., отпуск с 28 марта по 15 апреля, зарплата за последние 12 месяцев – 37 200 р., надбавки нет, двое детей в возрасте до 18 лет, доход за январь-февраль 2011 г. – 64 740 р.);

ж) Бухгалтер (оклад –20 000 р., отпуск без сохранения зарплаты с 5 по 11 марта, надбавка 20 %, один ребенок в возрасте 6 лет, доход за январь-февраль 2011 г. – 41 320 р.

Задание:

1)в расчетно-платежной ведомости формы Т-49 произвести начисление заработной платы, произвести удержания и определить суммы к выплате;

2)отразить в учете начисленные и удержанные суммы, а также выплату, при условии, что заработную плату получили все работники, кроме Цветкова

53

БЛОК 3. УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОРГАНИЗАЦИИ

Модуль 3.1. Нормативные документы по учету доходов и расходов организации

Модуль 3.2. Понятие доходов, условия их признания

Модуль 3.3. Классификация доходов организации

Модуль 3.4. Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности организации

Модуль 3.5. Понятие расходов, условия их признания

Модуль 3.6. Классификация расходов организации

Модуль 3.7. Раскрытие информации о расходах в бухгалтерской отчетности организации

Модуль 3.8. Формирование финансового результата деятельности организации

Модуль 3.9. Синтетический учет доходов, расходов и финансового результата деятельности организации

Модуль 3.10. Практическое задание по учету доходов, расходов и финансового результата организации

54

Модуль 3.1. Нормативные документы по учету доходов и расходов организации

–Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»;

–Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»;

–Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

55

Модуль 3.2. Понятие доходов, условия их признания

Доходы организации – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)

.

Не признаются доходами организации поступления от других юридиче-

ских и физических лиц:

–сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

–по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

–в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ или ус-

луг;

–авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ или услуг;

–сумм задатка;

–сумм залогов, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

–сумм в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику

Условия признания доходов (выручки):

–организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

–сумма выручки может быть определена;

–имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

–право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

–расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены

56

Модуль 3.3. Классификация доходов организации

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на:

–доходы от обычных видов деятельности;

–прочие доходы

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи про-

дукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка):

Вид деятельности		Определение выручки
Предоставление за плату во времен-		Поступления, получение которых связанно
ное пользование своих активов	по	с этой деятельностью (арендная плата)
договору аренды
Предоставление за плату прав, воз-		Поступления, получение которых связано с
никающих из патентов на изобрете-		этой деятельностью (лицензионные платежи
ния, промышленные образцы и дру-		(включая роялти) за пользование объектами
гих видов интеллектуальной собст-		интеллектуальной собственности)
венности
Участие в уставных капиталах дру-		Поступления, получение которых связано с
гих организаций		этой деятельностью (лицензионные платежи
		(включая роялти) за пользование объектами
		интеллектуальной собственности)

Порядок определения доходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете:

–выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности, если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением);

–величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации, если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий;

–при продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности;

–величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

–величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок)

57

Прочими доходами являются:

–поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом вышеуказанного);

–поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом вышеуказанного);

–поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

–прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

–поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

–проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

–штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

–активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

–поступления в возмещение причиненных организации убытков;

–прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

–суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

–курсовые разницы;

–сумма дооценки активов;

–поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.;

–прочие доходы

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (фиксируется в приказе по учетной политике), характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения

58

Модуль 3.4. Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности организации

В бухгалтерской отчетности (в отчете о прибылях и убытках, других формах) подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

–о порядке признания выручки организации;

–о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности;

–в отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами:

а) общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки; б) доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организа-

циями; в) способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

–выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

–прочие доходы могут показываться в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда:

а) соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;

б) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов), не являются существенными для характеристики финансового положения организации

59

Модуль 3.5. Понятие расходов, условия их признания

Расходы организации – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)

Не признается расходами организации выбытие активов (оплата):

–в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);

–вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

–по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

–в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

–в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

–в погашение кредита, займа, полученных организацией

Условия признания расходов в бухгалтерском учете:

–расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

–сумма расхода может быть определена;

–имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность;

–расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной);

–расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности)

60