Учебный год 2023-2024 / Янковский. Закон стартапа
.pdf93 Закон стартапа www.zarlaw.ru
НДС в размере 72 (472 ×18%). Для этого ей необходимо было пройти камеральную проверку по кварталу, в котором заявлен возврат…
В общем, вы поняли: на самом деле операции с НДС — сложная штука, доверяйте ихтолько квалифицированному бухгалтеру, потому что в расчете процентов, деклараций, возмещений очень легко «заблудиться». Именно из-за этого ОСН позволяет вообще не платить НДС при доходах менее 2 млн в квартал – чтобы малый бизнес, по каким-то причи- нам не подпадающий под УСН, не разорился на бухгалтерии.
Налог на доходы физических лиц
Какие налоги платят не-предприниматели? Как ни стран- но, этот вопрос и для предпринимателя имеет значение. Поскольку граждане редко бывают вынуждены заполнять декларацию о доходах и весьма неохотно делают это, госу- дарство помогает им, обязывая работодателей выплачивать НДФЛ за своих сотрудников.
Основной налог, который в России платят со своих доходов физические лица-непредприниматели —налог на доходы физических лиц, сокращенно — НДФЛ.
В отличие оттого же налога на прибыль организации, НДФЛ платят не с прибыли, а с дохода. Это значит, что если граж- данин заработал за год 500000 ,то, независимо от объема расходов, он заплатит налоги со всего дохода по стандартной ставке 13%,то есть 65000 .
Довольно жестокий расклад: вдруг вы потратили большую часть суммы доходов, например, на учебу? В связи с этим
94 Глава 6.Налоги
государство компенсирует некоторые расходы (на лечение, учебу, первую покупку недвижимости) путем вычетов. С до- ходов, потраченных на эти нужды, государство возвращает уплаченный НДФЛ.
Маша заработала за год 500000 , работая бухгалтером в фирме «Эдельвейс», и заплатила, соответственно, 65000 налога. Втечение года она потратила 120000 на золотые коронки для зубов. Маша собрала чеки и оформила себе налоговый вычет, который составил 120000 ×13%=15600 . Эти деньги поступили ей на карту.
Студент Костя заработал за год 10000 , подработав летом курьером в небольшой фирме. При этом втечение года он заплатил 80000 за учебу на факультете государственного управления. Костя
подал документы на вычет, однако смог получить лишь 1300 — это весь НДФЛ, который он заплатил государству (10000 ×13%).
Вывод: вычет не может быть больше, чем уплаченный налог (иначе это будет уже не вычет, а какой-то грант!)
Обязанности работодателя
Итак, налоги за граждан, как правило, платят их работода- тели. Если с физическим лицом заключен трудовой договор (аналогично — гражданско-правовой договор подряда, договор оказания услуг и т. п.), организация обязана удержать из его зарплаты, указанной в договоре, 13% НДФЛ и перечислить эту сумму в бюджет.
95 Закон стартапа www.zarlaw.ru
УМарины втрудовом договоре указана заработная пата 100000 ,однако на руки она получает 87000 в месяц.Предполагается,что 13000 Марина,получая зарплату,сразу же через работодателя «отдает» госу- дарству.Тем не менее,это ее деньги,даже несмотря на то,что она не успевает завладеть ими.
Если человек работает сам (например,репетитором) или сдает квартиру,то работодателя у него нет.В этом случае налог исчисляется на основании декларации—письменного заявления налогоплательщика о своих доходах.Налогоплательщик декла- рирует,то есть заявляет,сколько он заработал и,соответствен- но,какой налог с этой суммы должен уплатить.
Что будет, если гражданин представит в декларации ложную информацию? Конечно, проверить достоверность данных сведений очень непросто, но в некоторых случаях можно. Например, гражданин продал квартиру за одну сумму, а в де- кларации указал другую, заниженную, но покупатель, решив получить вычет, указал в заявлении истинную (полную) стои- мость квартиры…
Взносы
Учтите, что 13% НДФЛ — это еще не все из того, что работода- тель платит за своего работника. На самом деле за работника, получающего «чистыми» 87000 , он отдает еще 43000 .
Из чего складывается эта сумма?
Наша пенсия,атакже часть медицинской страховки и пособий выплачиваются не из государственного бюджета,а из денег, которые граждане «сами откладывают».Точнее,за них это делают работодатели в добровольно-принудительном порядке.
96 Глава 6.Налоги
Существуют государственные фонды,«страхующие» нас (граждан) от старости,болезни или несчастного случая.За то, что с каждой зарплаты в страховой фонд отправляется некая сумма,при наступлении страхового случая пострадавший получает компенсацию.Если вы разобьете свой автомобиль, застрахованный по ОСАГО,страховая служба частично возме- стит вам ущерб.Точно так же,когда вы состаритесь (наступит страховой случай),пенсионный фонд будет выплачивать вам пенсию (конечно,пенсия будет меньше вашей зарплаты,но, как и в случае с ОСАГО,это лучше,чем ничего).
На практике такие фонды убыточны, поэтому денег на пенсии гражданам хронически не хватает. Пенсионеров становится все больше (из-за увеличения продолжительности жизни), а работников — все меньше (из-за демографической ямы 1990-х годов). Нагрузка на работающих граждан увеличи- вается, и они все чаще уходят в тень, утаивая свою зарплату и не уплачивая взносы.
В идеальном социальном государстве можно выстроить такую пенсионную систему, при которой денег, выплачиваемых нынешними работниками, с учетом процентов будет хватать на то, чтобы покрыть пенсии, но для этого население должно молодеть,а не стареть.В любом случае,такая система не будет на все сто процентов справедливой, ведь в ней минимальные гарантированные пенсии получают даже те, кто не прорабо- тал ни дня. Если же вы заработали миллионы и выплатили проценты в пенсионный фонд, ваша пенсия все равно будет ограничена верхним порогом.
Впрочем, лучшей системы в России все равно еще не придума- ли. Пенсионному фонду хронически не хватает денег, но лю- бое повышение взносов ударит по бизнесу. При этом граждане склонны соглашаться на «зарплаты в конвертах» (без выплаты взносов), поскольку после девальвации пенсий в 90-х доверие к государственной пенсионной системе сильно упало.
97 Закон стартапа www.zarlaw.ru
Примеры из практики
Таня — дизайнер. Юридическим лицам невыгодно с ней работать, потому что она — физическое лицо, а значит, перечисляя ей гонорар на карту, придется удерживать НДФЛ
и взносы. Так, на каждые выплаченные Тане «чистыми» 100 заказчик заплатит «грязными»
114,95 (100 /0,87).
Также придется заплатить взносы за Таню: 31,15 с каждых 114,95 (114,95 ×27,1%). Ставка взносов в ПФР — 22%, в ФОМС — 5,1%, а взносы в ФСС (2,9%) по гражданско-правовым договорам обычно не платятся.
Таня хочет привлечь как можно больше крупных клиентов. Для этого она регистрирует ИП.
Не планируя совершать «официальные» расходы, Таня выбирает ставку 6%. Также в качестве ИП она будет платить фиксированные взносы (подробнее об этом во второй главе):
27990 в год+1% с оборота, превышающего
300 тыс.
Представим, что Таня получила «чистыми» за год 1 млн . Без ИП работодателю это будет стоить:
1460919,54 (1000000 : 0,87×1,271).
С ИП Таней это будет стоить заказчику:
Основная сумма: (1000000 +27990 ) : 0,94)= =1093606 + взносы с оборота сверх 300000 ≈ ≈ 1100000 ,то есть на 25% меньше, чем в преды- дущем варианте. Эту выгоду Таня и работодатель смогут разделить между собой.
98 Глава 6.Налоги
На практике выйдет еще выгоднее: можно применить ряд специальных вычетов и льгот. Даже в самом общем случае ИП без работников может уменьшить налог на величину выпла- ченных взносов. В Танином случае это даст экономию порядка 30 тыс. и окупит ее затраты на квалифицированного бухгал-
тера или на курс Microsoft Excel.
Искендер открыл ООО, чтобы вести бизнес с партне- рами. Директором он назначил своего друга Рената. Если Ренат будет работать потрудовому договору,то, чтобы получать на руки 50000 , Искендеру придется платить 74712,64 (50000 /0,87+30% взносов втри фонда).
Однако у Искендера был хороший бухгалтер, который подсказал: Ренат может открыть ИП и устроиться в компанию как внешний управляющий. В этом случае, чтобы Ренат получал свои 50000 в месяц, Искендер должен будет платить ему всего 55774 по договору об управлении (не считая вычетов, которые позволят еще больше сэкономить).
Создание подобных схем называется налоговой оптимизацией. Это не противоречит закону: можно работать как физическое лицо, можно выполнять ту же работу как ИП — разница лишь в том, что ИП платит меньше налогов, сам подает отчетность и сам за нее отвечает, атакже получает меньшую пенсию по старости. Однако большинство наших сограждан скептиче- ски возразит, что до старости еще надо дожить.
07.Государственная
поддержка
Видео к разделу:
Как государство помогает поддерживать инновации youtu.be/kLj3nes2ySQ
Институты развития и особые экономические зоны youtu.be/QXqkpbHqweg
Статьи по теме:
Почему в России почти нет гражданского или коммер- ческого высокотехнологичного производства? habrahabr.ru/post/218171
101 Закон стартапа www.zarlaw.ru
Развитие инноваций зависит от нескольких факторов,каждый из которых критически важен для системы в целом. Во-первых,инновация—это новшество,а использование нов- шеств в качестве основы для бизнеса всегда рискованно.Чем больше новшеств внедряет предприятие,тем больше рисков с этим связано: от небольших рисков при модернизации суще-
ствующего оборудования до сверхвысоких рисков,когда фирма полностью переходит на инновационные бизнес-процессы и нетрадиционные способы менеджмента (представим себе внедрение канбана в крестьянском хозяйстве).
В результате стартапы всегда имеют низкую норму прибыли при больших рисках.В развивающихся странах,где предоста- точно традиционных отраслей с высоким доходом,капитал не приходит в инновации.Грубо говоря,выбирая между инновацией итрадиционной сферой вложений,инвестор выберет ту сферу,где гарантированная прибыль выше.
Государство старается смягчать дефицит капитала, нотакая поддержка малоэффективна (как и практически любое государственное вмешательство в рыночные отношения). Впрочем, и наоборот, если ничего не делать, а отдаться свободному рынку, может развиться так называемая «гол- ландская болезнь», после которой все все обрабатывающие отрасли постепенно отомрут.
Во-вторых, развитие инноваций занимает очень много времени. Разработка и внедрение современных технологий в большинстве инновационных отраслей (микроэлектрони- ка, наноматериалы, биотех и т. д.) занимает не менее 10 лет. Это требует долговременного и стабильного финансирова- ния, в связи с чем инноваторы чрезвычайно чувствительны к экономическим кризисам. Так, повышение курса наци- ональной валюты делает отечественные инновационные товары нерентабельными, а ее понижение грозит оста- новкой производства вследствие роста цен на импортные компоненты.
102 Глава 7.Государственная поддержка
В-третьих,инновации требуют очень большой системывзаимосвязанных предприятий,многие из которых не смогут работать без поддержки государства (речь отехнопарках и бизнесинкубаторах,технологических вузах,НИИ и центрах R&D). Большую роль играет инфраструктура—выделенные каналы связи,опытные производства и прочие испытательные пло- щадки (фаблабы,виварии).Если от вуза до лаборатории надо добираться три часа на поезде,а потом пять часов на самоле- те,—это плохая инфраструктура,и она не работает.
Три перечисленных фактора определяют правильную страте- гию государственной поддержки инноваций: она должна быть щедрой, длительной и распределенной (распространяться на все части инновационной системы).
Как государство поддерживает инновации
Фактически государственная поддержка работает натрех уровнях.
Уровень 1. Гранты и субсидии— непосредственная поддержка. Сюда же относим федеральные целевые программы, конкурсы и т. п.
Уровень 2. Опосредованная поддержка— черезтак называемые институты развития — организации, финансирующие инно- вации за государственный счет (РВК, «Роснано», Фонд содей- ствия инновациям (фонд Бортника), ФРИИ, фонд «Сколково» и другие).
Уровень 3. «Поддержка без поддержки»— налоговые и прочие льготы. Такие льготы могут либо устанавливаться для отдель- ных отраслей или видов деятельности, либо ограничиваться по географическому признаку (выделение специальных экономических зон).
103 Закон стартапа www.zarlaw.ru
Теперь подробнее о каждом виде государственной поддержки. Прямая поддержка— самая неэффективная. Вы наверняка слышали про «распилы» в ходе реализации федеральных программ или грантов. Государство плохо отличает ученых от проходимцев, но других способов поддержать фундамен- тальные исследования пока не изобретено.
Чтобы улучшить распределение денег, государство создает организации-агенты, занимающиеся распределением бюд- жетных средств на нужды инноваций,—так называемые институты развития. Эти агенты работают в форме банков, государственных компаний, фондов, атакже в иных формах в зависимости от поставленных перед ними задач. Примеры институтов развития: «Роснано», финансирующее крупные инновационные проекты с высоким потенциалом
окупаемости; «РВК» (Российская венчурная компания)—фонд фондов, финансирующий венчурных инвесторов и развиваю- щий инфраструктуру рынка. Существуют и государственные инвесторы, например, Фонд развития интернет-инициатив (ФРИИ), реализующий обширную посевную программу для стартапов.
Конечно, государство предпочитает нетратить деньги, когда это возможно. Поэтому помимо финансирования оно устанавливает льготы, призванные сделать инновации более прибыльными и, соответственно, привлечь в стартап-сферу финансовые итрудовые ресурсы.
Преимущества и недостатки налоговых льгот легко просле- дить на примере норм о налогах и сборах. Например, у нас действует:
—полное освобождение от налогообложения (в частности, от НДС) при выполнении научно-исследовательских и опытноконструкторских работ образовательными и науч- ными организациями;
—повышающий коэффициент — 1,5, который применяется к расходам на НИР и НИОКР;