- •В практике есть ссылки на явное превышение разумных пределов
- •2 Андреева т. К. О дополнительных механизмах обеспечения единообразия судебной арбитражной практики // Вестник вас рф. 2007. № 7. С. 72–75. _________________________
- •Комментарии экспертов:
- •Каждый спор в суде – это не только столкновение разных правовых позиций, но и вполне конкретные последствия для истца и ответчика, выраженные в той или иной денежной сумме.
- •Отсутствие подписи заказчика в акте приемки можно обосновать претензией
- •Отбиться от претензий подрядчика можно, используя его же нарушения
- •Есть способы защиты, которые заказчикам лучше не применять
- •Пример 1. Купля-продажа проектной документации является подрядом
- •Пример 1. Купля-продажа проектной документации является подрядом
- •Пример 1. Купля-продажа проектной документации является подрядом
- •Пример 1. Купля-продажа проектной документации является подрядом
- •Избежать переквалификации договора позволят четкие и понятные формулировки
- •Ссылка на Гражданский кодекс снизит вероятность переквалификации договора
- •Привлечение к административной ответственности судом возможно при наличии заявления
- •Нарушения со стороны административного органа возможны при проведении проверки, по итогам которой был составлен протокол
- •Нарушение процессуальных сроков исключает привлечение к административной ответственности сотрудниками овд
- •Сотрудники овд часто не соблюдают гарантии прав предпринимателей при рассмотрении дел об административных правонарушениях
- •Ответственность за незаконное использование товарного знака возможна, если доказана объективная сторона правонарушения
- •Факт нарушения при реализации товара докажет его наличие на складе продавца
- •Нарушения со стороны овд позволяют уйти от ответственности недобросовестным бизнесменам
- •Выдача копии заключения
- •Являются ли допустимыми результаты экспертизы, проведенной по копиям документов?
- •Противоречивая практика
- •Анализ проблемы
- •Вероятностный вывод эксперта и его оценка
- •Ошибки, допускаемые экспертами при проведении почерковедческих экспертиз
- •Ошибки, допускаемые налоговыми органами
- •Назначение экспертизы на стадии судебного разбирательства
- •Заключение ревизионной комиссии поможет подтвердить важные факты
- •В некоторых случаях суды не принимают акты ревизии в качестве доказательств
- •Дело № 1. Земельный участок не приватизируют, если на нем есть муниципальные объекты
- •Дело № 2. Здание без фундамента нельзя отнести к самовольной постройке
- •Дело № 3. Признать право на часть помещений общего пользования невозможно
- •Второй подход. Конкурсное производство не влияет на залог недвижимости
- •Вас рф разъяснил, что открытие конкурсного производства не прекращает залога
- •Правовая природа учредительного договора до сих пор вызывает споры
- •Договор об учреждении компании не относится к учредительным документам
- •В судебной практике существует два подхода к определению правовой природы передаточных актов
- •Первый подход: акт передачи недвижимости в уставный капитал не является сделкой
- •Второй подход: передаточный акт можно приравнять к сделке между учредителями компании
- •Неденежный вклад в уставный капитал необходимо оценить
- •Обязаны ли участники придерживаться заключения оценщика
- •Итоги оценки неденежного вклада можно признать недостоверными
- •С требованием о признании передачи имущества недействительной вправе обратиться заинтересованные лица
- •Две модели пассивной солидарности в обязательствах
- •Основания возложения ответственности на эмитента
- •Цели законодателя и оценка новой редакции Закона об ао
- •Дата исчисления ндс комитентом
- •Дата принятия расходов
- •Увеличение вознаграждения сверх установленного в договоре
- •Целевое финансирование дочерней компании
- •Коммерческий кредит
- •Сформировать единый подход к понятию «добросовестность» невозможно
- •Первая стадия: внесудебный порядок взыскания недоимки
- •Для погашения недоимки со счета компании необходимо инкассо
- •Срок направления инкассового поручения в банк в кодексе четко не определен
- •Оспорить решения о взыскании за счет денег и имущества получится, если оба они исполнены
- •Вторая стадия: взыскание недоимки в судебном порядке
- •Пропуск сроков для бесспорного взыскания не всегда дает инспекторам право обратиться в суд
- •Отмена решения налоговиков о бесспорном взыскании не дает им оснований для обращения в суд
- •Споры о двойном взыскании налоговых недоимок на практике не встречаются
- •Административные штрафы возможны лишь за совершение запрещенных операций с валютой
- •Резиденты почти всегда вправе рассчитываться с нерезидентами валютой
- •Вторая группа: выдача зарплаты нерезидентам
- •Третья группа: выплата командировочных наличной валютой
- •Четвертая группа: прием предпринимателями оплаты в наличных рублях от нерезидентов
- •Пятая группа: прием компаниями-резидентами оплаты от контрагентов в наличных рублях
- •Шестая группа: платежи резидента в наличной валюте нерезиденту
- •Доказать необоснованность административных штрафов в суде становится все легче
- •Субсидиарная ответственность по долгам банкрота возможна в трех случаях
- •Условие второе. Факт несостоятельности (банкротства) должника
- •Условие третье. Недостаточность имущества должника для расчетов с кредиторами
- •Условие четвертое. Действия контролирующих должника лиц, которые привели к банкротству должника
- •Условие пятое. Причинно-следственная связь между действиями контролирующих должника лиц и его несостоятельностью (банкротством)
- •Условие шестое. Вина контролирующего должника лица (лиц)
- •Приостановление исполнения решения суда исключает возможность ареста имущества
- •У Президиума вас свой взгляд на последствия приостановления исполнения судебных актов
- •Между приостановлением исполнения решения суда и исполнительного производства есть разница
- •Приостановление исполнения судебного акта обязательно и для пристава, и для участников по делу
- •Отсрочка и приостановление исполнения решения отличаются от приостановления исполнительного производства
- •Постановление Президиума можно применять только в определенных случаях
- •Позиция Высшего арбитражного суда противоречит его же рекомендациям
- •Круг лиц, имеющих право оспорить решение третейского суда, шире, чем буквально следует из закона
- •Можно оспорить решение третейского суда, даже если стороны назвали его окончательным
- •Арбитражный суд не вправе пересмотреть решение третейского суда по существу
- •Пересмотр решения третейского суда возможен, если оно нарушает основополагающие принципы права
- •Обжаловать решение третейского суда можно лишь в течение трех месяцев после его получения
- •Имеют ли решения третейского суда преюдициальное значение
- •Вступление в силу решения третейского суда не зависит от возможности его обжалования
- •Для пересмотра решений третейского суда апелляция не предусмотрена
- •Принудительное исполнение решения третейского суда происходит на основании исполнительного листа
- •Судебная практика по возврату пошлины складывается не в пользу плательщиков
- •Удержание пошлины при отказе в госрегистрации нарушает имущественные права учредителей
- •Минфин требует платить за отказ в регистрации юридических лиц незаконно
- •«…Конституционный суд рекомендовал обратиться в арбитраж…»
- •Невозможность восстановления арбитражного управляющего противоречит Конституции
- •Защитить свои права в суде у арбитражного управляющего мало шансов
- •Нарушения при правопреемстве арбитражного управляющего не дает права на его восстановление
- •Запрет на восстановление управляющего нарушает обязательность судебных актов
- •Положения Закона о банкротстве стоит проверить на соответствие Конституции
- •Что такое «однодневка» и как от нее спастись
- •У компаний нет реальной возможности установить «виртуальность» контрагента
- •Инспекторам проще собрать доказательства против «однодневки»
- •Механизм для борьбы с фиктивными компаниями есть
- •Пункт 5: убытки рассчитывают исходя из текущей рыночной стоимости объекта
- •Пункт 8: не всякий договор, названный предварительным, является таковым
- •Создается новый механизм продажи будущей недвижимости
- •В законе нет критериев, чтобы оценить разумность размера расходов на представителя
- •Занижение размера судебных расходов снижает ценность и качество юридических услуг
- •Существует два подхода к доказыванию обоснованности расходов на юриста
- •Цены на услуги представителей нельзя определять с помощью судебной практики
- •Иногда компаниям удается «отвоевать» расходы на юристов
- •В практике есть ссылки на явное превышение разумных пределов
- •2 Определение кс рф от 25.02.2010 № 224-о-о. _________________________
- •Влияет ли отсутствие корпоративного одобрения заключения договора и допсоглашений на их действительность и на судьбу иска, поданного арендатором, и почему?
Коммерческий кредит
Налоговые органы часто предъявляют претензии к компаниям и предпринимателям в связи с тем, что последние якобы занижают налоговую базу по НДС на величину процентов по коммерческому кредиту.
Тактика защиты. «Суды отклонили доводы налогового органа и признали, что проценты, начисленные в обеспечение уплаты просроченного платежа, не могут быть отнесены к платежам, полученным за реализацию товара. В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В силу пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено статьей 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. В силу пункта 1 статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. В данном случае по условиям контракта <…> проценты за рассрочку оплаты иностранным покупателем экспортированного корпорацией товара не увеличивают цену этого товара, которая принимается для целей обложения налогом на добавленную стоимость. При таких обстоятельствах следует признать, что выводы судебных инстанций соответствуют имеющимся доказательствам и установленным по делу обстоятельствам, нормы материального права применены судами обеих инстанций правильно, в связи с чем обжалуемые судебные акты являются законными»7. |
Таким образом, проценты по коммерческому кредиту (при их невключении в цену товара) не относятся к платежам, полученным за реализацию товаров, и не включаются в налоговую базу по НДС.
Сформировать единый подход к понятию «добросовестность» невозможно
Сформировать единый подход к понятию «добросовестность» невозможно
Автором статьи рассмотрены отдельные актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с применением так называемого «небанковского финансирования». Эта судебная практика достаточно обширна и неоднозначна, особенно по делам, связанным с получением компаниями и предпринимателями налоговой выгоды при осуществлении хозяйственных операций с участием «проблемных» организаций. Решения по таким делам во многом зависят от субъективной оценки судьи степени должной осмотрительности и осторожности, которую проявил налогоплательщик во взаимоотношениях с «проблемными» организациями.
Поэтому, на мой взгляд, некоторые выводы автора статьи вряд ли можно признать безусловными. Однако предпринятая им попытка систематизировать рассматриваемые вопросы и обозначить наиболее вероятные пути их разрешения, безусловно, вызывает интерес и может иметь практическое значение.
_________________________ 1 В следующем номере журнала будет опубликована вторая часть обзора, посвященная налоговым спорам по такому методу небанковского финансирования, как купля-продажа собственных векселей небанковскими организациями.
2 Постановление ФАС Поволжского округа от 07.04.2009 по делу № А55-5440/2008 (определением ВАС РФ от 19.08.2009 № ВАС-9034/09 отказано в передаче дела в Президиум для пересмотра в порядке надзора).
3 Определение ВАС РФ от 25.02.2010 № ВАС-1168/10 об отказе в передаче дела в Президиум для пересмотра в порядке надзора.
4 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.10.2010 по делу № А56-746/2010.
5 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.10.2010 по делу № А56-86124/2009.
6 Постановление ФАС Поволжского округа от 19.06.2008 по делу № А72-4907/2007.
7 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2008 по делу № А56-52426/2007. _________________________
НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ
Ошибки налоговиков при взыскании недоимки можно обернуть на пользу компании
• Как лишить инспекторов возможности взыскания недоимки по неотозванному инкассо • При каких условиях допустимо взыскание налоговых долгов в судебном порядке
Воропаев Сергей Юрьевич, партнер практики по разрешению налоговых споров ЗАО «Делойт и Туш СНГ»,svoropaev@deloitte.ru |
Тимаев Заурбек Идрисович, ведущий консультант практики по разрешению налоговых споров ЗАО «Делойт и Туш СНГ»,ztimaev@deloitte.ru |
Налоговые споры – одна из самых сложных разновидностей споров для любой компании. Чаще всего они возникают по поводу применения материальных норм, например, правомерности возмещения покупателем НДС из бюджета, включения им в состав расходов при расчете налога на прибыль определенных сумм и т. д. Для разрешения подобных конфликтов применяют обычно нормы второй части Налогового кодекса (далее также – кодекс). Однако бывает, что спора о размере или основании доначислений, по сути, нет и с размером недоимки налогоплательщик согласен. Зато возможны споры по поводу того, соответствуют ли закону действия налоговиков по взысканию такой недоимки за счет денежных средств и имущества компании. И не секрет, что налогоплательщикам нередко удается избежать уплаты правомерных доначислений, если при попытке ее взыскания налоговый орган допустил исключительно процессуальные нарушения.
На сегодняшний день в кодексе процедура взыскания недоимки включает два этапа: административный и судебный1. Они следуют строго друг за другом, и при условии взыскания на первом этапе всей недоимки второй этап инспекторы инициировать не смогут. Заметим, что законодатели все же отдают предпочтение внесудебной процедуре взыскания задолженности. Объясняется это просто – она требует меньше времени для поступления денег в бюджет.