Что такое источник налога? Относится ли он к числу существенных элементов налога?
1) Источник налога- то, что позволяет налогоплательщику выплатить налог, резерв для резерва, используемый для уплаты налога.
Источником уплаты налога является доход, заработная плата, проценты, а также товары, имущество и активы, которые приносят прибыль налогоплательщику.
Источник зависит от вида налога:
Источником налога на прибыль является доход организаций, предприятий, банков и страховых компаний.
У земельного налога — доход, полученный от продажи земельного участка или его использования.
У подоходного налога — заработная плата, дивиденды по акциям и прочее. Платят его физические лица.
Источником транспортного налога будут деньги, полученные в результате продажи транспортного средства, либо доход от его использования.
Источником налога на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, которое числится на балансе предприятия и подлежит налогообложению.
У налога на имущество физических лиц источником является имущество, которое находится в собственности.
Это может быть квартира, дом, гараж или какое-то другое строение, которое приносит доход. Также источником могут быть средства, полученные в результате продажи этого имущества.
2) В отечественной экономической и правовой литературе не сложилось единого мнения относительно того, следует ли относить источник налога к обязательным или факультативным элементам закона. С одной стороны, очевидно, что без наличия источника налог вряд ли будет уплачен.
С другой стороны, существует всего два потенциальных источника для уплаты налога — это доход налогоплательщика и его капитал (в экономическом смысле). Возможно, именно поэтому ст. 17 НК РФ не относит источник налога к числу элементов, необходимых для установления налога.
Если налог постоянно будет уплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал иссякнет и исчезнет возможность уплаты налога. Поэтому налог должен уплачиваться из доходов налогоплательщика и не затрагивать капитала.
№14
Пепеляев:
NB! Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Это одна из гарантии недопущения многократного налогообложения.
№ 15
Отличия объекта налогообложения от предмета:
Термин «предмет налогового обложения» обозначает признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.
Например,
объектом налога на землю является право
собственности на земельный участок, а
не земельный участок непосредственно
(он — пре
дмет
налогообложения). Сам по себе земельный
участок — предмет материального мира
— не порождает никаких налоговых
последствий. Эти последствия порождает
определенное состояние субъекта по
отношению к предмету налогообложения,
в данном случае — собственность.
Практическое значение данного утверждения:
Если налогоплательщик не указывает в своей декларации факт собственности на то или иное имущество, есть основания квалифицировать такие действия как сокрытие (неучет) объекта налогообложения, хотя бы налогоплательщик и пользовался этим имуществом открыто.
Необходимость четко разделить понятия «объект налогообложения» и «предмет налогообложения» вызвана также и тем, что существует потребность вычленить среди прочих сходных предметов материального мира именно тот, с которым законодатель связывает налоговые последствия
+Хаменушко: Элементы налога: объект и база. А предмет налога – не элемент, но про него забывать нельзя.
№ 16