Чем диктуется выбор масштаба налога? Во всех ли налогах законодатель можно выбирать масштаб налога?

1 ) Масштаб налога — это физическая характеристика или параметр измерения предмета налогообложения.

Предмет налогообложения количественно выражается через налоговую базу (нужна для исчисления налога).

Налоговая база не является объектом налогообложения, т.е. она непосредственно не порождает обязанности уплатить налог.

Например, предметом налога на владельцев автотранспортных средств являются транспортные средства. Но в разных странах выбраны разные параметры их налогообложения, т.е. масштабы налогов: во Франции и Италии — мощность двигателя, в Бельгии и Нидерландах — вес автомобиля, в ФРГ— объем рабочих цилиндров.

Масштаб налога на недвижимость ФЛ - стоимость недвижимости ( а налоговая база определяется по инвентарной стоимости.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговую базу как стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. В соответствии с Кодексом налоговые базы федеральных, региональных и местных налогов и порядок их определения устанавливаются на федеральном уровне (ст. 53 части первой НК РФ).

Нетрудно заметить, что в данномслучае понятие «налоговая база» означает одновременно и масштаб налога, и количественную оценку предмета налогообложения. Очевидно, что законодатель не может установить налоговую базу в этом значении. Поскольку у каждого налогоплательщика показатели деятельности индивидуальны, то и налоговые базы различны.

В законе могут быть определены лишь основания оценки предмета налогообложения и порядок определения налоговой базы, но не сама налоговая база.

Для того чтобы определить размер налога, необходимо его оценить Оценка объекта налогообложения осуществляется через масштаб Масштаб налога − установленная законом характеристика измерения объекта налогообложения Масштабом обложения называется та единица, которая кладется в основу измерения налога Это может быть оборот предприятия, или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т д.

Масштаб налога определяется через стоимостные и физические характеристики (стоимость товара, мощность и объем двигателя, площадь земли или жилья) Для исчисления налога и его уплаты необходимо знать объект и единицу налога.

Единицей обложения (единица масштаба налога) называется мера, с которой исчисляется налог: например, со стольких-то гектаров столько-то. Разница между масштабом и единицей обложения заключается в том, что в масштабе единица измерения берется как принцип (сбор со станка, а не с рабочего, не с дохода), единица обложения берется как мера (с каждого станка столько-то) Выбор единицы налогообложения определяется традициями и удобством ее использования.

Единица обложения есть единица масштаба налога, которая используется для количественной характеристики налоговой базы, а значит, и предмета налогообложения

В зависимости от выбранного масштаба налога налогооблагаемые базы можно представить в виде:

- налогооблагаемой базы со стоимостными показателями (исчисление налога на имущество);

- налогооблагаемой базы с объемно-стоимостными показателями (при определении НДС используется объем реализованной продукции);

- налогооблагаемой базы с физическими показателями (при определении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья)

2) Нет не во всех:

Одно и то же имущество может быть предметом нескольких налогов, и в каждом случае масштаб налога или порядок исчисления налоговой базы могут быть разными. Так, принадлежащий предприятию автомобиль облагается налогом на приобретение автотранспортных средств, налогом на владельцев автотранспортных средств и налогом на имущество. Если этот автомобиль куплен за рубежом, то при таможенном оформлении он же является объектом обложения таможенной пошлиной, акцизом, налогом на добавленную стоимость.

Из шести налогов два имеют особые параметры обложения: мощность двигателя (налог на владельцев автотранспортных средств) и объем двигателя (таможенная пошлина). Остальные четыре имеют одинаковую основу — стоимость автомобиля, однако при этом базы налогообложения исчисляются по-разному

№17