- •1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •Виды государственных и муниципальных доходов в зависимости от порядка образования и использования:
- •Классификация доходов бюджетов из Пепеляева:
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов
- •Бюджетная классификация
- •Объекты
- •1. Налоговые и неналоговые доходы:
- •2) Код классификации расходов бюджетов — ст.21 бк, состоит из:
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налогов.
- •5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос»
- •Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе федеральных платежей
- •8. Развитие принципов налогообложения
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов
- •4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами.
- •5. Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре
- •6. Принцип ограничения форм налогового законотворчества
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
- •2. Принцип всеобщности налогообложения
- •3. Принцип равного налогового бремени (принцип равенства)
- •4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Принцип единства налоговой политики
- •Принцип единства системы налогов
- •Принцип разделения налоговых полномочий
- •12. Понятие и виды источников налогового права
- •13. Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав
- •14. Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры.
- •Подзаконные нпа
- •Решения органов конституционной юстиции
- •Акты судебных органов
- •Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации
- •Группы международных соглашений по налоговым вопросам
- •15. Значение разъяснений финансовых органов.
13. Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав
п. 6 ст. 1 НК РФ
СОСТАВ законодательства РФ о налогах и сборах (3 уровня нормативно-правового регулирования сферы налогов и сборов) :
законодательство РФ о налогах и сборах,
НК РФ
Федеральные законы о налогах и (или) сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом.
законодательство субъектов РФ о налогах и сборах - состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации.
нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.
Налоговое законодательство — совокупность норм, содержащихся в законах РФ и принятых на их основе законах субъектов Федерации, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.
акты органов исполнительной власти НЕ включены в законодательство о налогах и сборах.
Налоговые отношения могут регулироваться подзаконными актами, НО только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности.
федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, а также органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4 НК РФ)
ВАЖНО! Федеральная налоговая служба РФ как орган контролирующий и надзирающий в сфере налогов и сборов должна быть крайне ограничена в возможностях издавать нормативные правовые акты по предмету собственных полномочий. Иначе образуется триада «сам устанавливаю правила, сам проверяю их исполнение, сам привлекаю к ответственности за их нарушение», недопустимая из-за угроз правам и интересам контролируемых лиц.
=> Поэтому НК РФ устанавливает, что ФНС России и ее территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов (п. 2 ст. 4).
Налоговый кодекс РФ (часть первая) был принят Государственной Думой 16 июля 1998 г. и одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г.
Президент РФ подписал НК РФ 31 июля 1998 г. и обнародовал его 6 августа 1998 г.
НК РФ (часть первая и главы части второй) систематизировал нормы налогового права, которые регулируют налогообложение, отнесенное Конституцией РФ к ведению РФ и совместному ведению РФ и ее субъектов.
НК РФ является основополагающим нормативным правовым актом, комплексно закрепляющим наиболее важные положения:
об организации и осуществлении налогообложения в России,
регулирует установление, введение и взимание сборов (в тех случаях, когда это прямо им предусмотрено),
способствует укреплению экономики России как федерального государства,
защищает интересы налогоплательщиков,
способствует привлечению иностранных инвестиций,
способствует соблюдению законности в сфере налоговых отношений.
Принципы Законодательных актов о налогах и сборах, изложенных в ст. 3 НК РФ:
каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввоз- ных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством страны;
налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие еди- ное экономическое пространство страны;
федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о на- логах и (или) сборах в соответствии с НК РФ;
ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;
при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (см. схему 3).