- •Вводная лекция.
- •1. Государственный займы.
- •2. Эмиссия
- •3 Лекция.
- •2 Акта счетной палаты: представление и предписание:
- •4.Принцип эффективности использования бюджетных средств
- •5.Принцип прозрачности /открытости
- •6.Принцип общего/совокупного покрытия расходов
- •3. Стадия исполнения бюджета
- •4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета
- •Тест физического присутствия
- •Тест домицилия
- •Тест постоянного жилища
- •Тест центра интересов
- •Свободный выбор резидентства
- •Категории резидентов
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства
- •Критерий гражданства
- •Возраст физического лица при налогообложении
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний
- •Три концепции дохода
- •Источник дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •Свободный доход
- •Учет профессиональных расходов
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Методы учета доходов и расходов во времени
- •Налоговая индексация
- •Актуализация налога
- •Порядок исчисления налога
- •Контроль достоверности данных
- •Доходы семьи
- •Проблема двойного налогообложения
- •Дополнительные способы определения суммы дохода (налога)
- •Изъятия
- •Освобождения
- •Необлагаемый минимум доходов
- •Социальные налоговые вычеты
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц
- •Налог на имущество организаций
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Развитие налогообложения прибыли в России
- •Соотношение налогообложения прибыли организаций и доходов физических лиц
- •Налог на прибыль в федеративных государствах. Налогообложение прибыли на местном уровне
- •Субъекты налогообложения прибыль организаций в мировой практике
- •Субъекты налогообложения на прибыль организаций в России
- •Налогообложение групп организаций
- •Прибыль как объект налогообложения
- •Расходы
- •«Тонкая капитализация»
- •Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
- •Прямые и косвенные расходы
- •Дата признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Налогообложение от долевого участия в организациях
- •Правила о контролируемых иностранных компаниях
- •Налоговый период. Отчетные периоды
- •Перенос убытков
- •Налоговый учет
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •Причины поиска новых форм косвенного налогообложения
- •Вхождение ндс в налоговые системы стран
- •Принцип нейтральности ндс
- •Добавленная стоимость в системе ндс
- •Освобождение от обязанности плательщика ндс
- •Налогообложение группы предприятий
- •Налогообложение обособленных подразделений компаний
- •Налогообложение иностранных и международных организаций
- •Налоговый иммунитет
Доходы семьи
Еще один способ определения истинного дохода налогоплательщиков - совместное декларирование доходов супругами, а в ряде случаев и другими членами семьи. Ни в законодательстве СССР, ни в законодательстве РФ такое правило не применялось ранее и не применяется сейчас. Между тем, например, во Франции подоходный налог взимается со всей суммы доходов одной семьи, рассматриваемой как облагаемая единица. В США супруги также могут заполнять совместную декларацию.
Проблема двойного налогообложения
Проблема двойного налогообложения возникает, как правило, в трех случаях:
а) при обложении доходов резидентов, получаемых за границей;
б) при смешанном порядке уплаты налога - у источника с последующим декларированием;
в) при обложении распределенной части прибыли компаний;
1. Проблема избежания двойного налогообложения доходов, получаемых резидентами за границей, решается двумя способами:
а) на основе заключения соответствующих международных соглашений, где определяются виды доходов, подлежащих налогообложению только в одном из договаривающихся государств (метод освобождения);
б) на основе норм национального законодательства, которое действует при отсутствии международных соглашений; например, ранее действовавшее в России законодательство предусматривало, что суммы подоходного налога, уплаченного за границей лицами с постоянным местожительством в России, засчитываются им при уплате подоходного налога в России; при этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в России (метод зачета, кредит для иностранного налога); НК РФ ограничил эту возможность: фактически уплаченные налоговыми резидентами РФ суммы налога с доходов, полученных за границей, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 232).
2. Проблема со смешанным порядком уплаты налога решается просто: подразделение налоговой службы по месту взимания налога имеет возможность оперативно подтвердить факт уплаты налога или информировать о нем подразделение налоговой службы по месту подачи декларации (месту жительства плательщика). При их отсутствии плательщик должен получать каждый раз документ, подтверждающий факт уплаты налога. Законодательство РФ решает эту проблему иначе: не удерживается у источника выплаты налог с доходов, выплачиваемых гражданам при предъявлении ими документа, подтверждающего, что по доходам от этой деятельности они в текущем году учтены налоговым органом.
3. Наиболее сложных решений требует проблема налогообложения распределяемой части прибыли компаний. Классический вариант ее решения - налогом облагается полная прибыль компании до ее распределения, а затем отдельно дивиденды акционеров. Следовательно, нераспределенная прибыль облагается один раз, а распределенная - дважды. Многие страны пытаются создать механизмы, обеспечивающие сбалансированное обложение налогом распределенной и нераспределенной прибыли компаний. Используются различные подходы, например, уменьшение налогообложения прибыли компаний посредством применения разных ставок для распределенной и нераспределенной прибыли или посредством полного освобождения распределенной прибыли от налогообложения. В РФ используется классический подход.
Более сложный метод - импутационная система - предусматривает, что при налогообложении доходов акционеров происходит частичный зачет налога, уплаченного компанией с распределенной прибыли: весь доход плательщика-акционера, включая дивиденды, облагается по индивидуальной ставке, а уплаченный ранее компанией налог на распределенную в виде дивидендов прибыль рассматривается как промежуточный платеж и возвращается акционеру.