- •Содержание
- •Авторский коллектив
- •Предисловие
- •Указатель сокращений
- •ОБЩАЯ ЧАСТЬ
- •§ 1. Чистые истоки финансового права
- •§ 2. Понятие финансов
- •§ 4. Финансово-правовые акты
- •§ 5. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
- •§ 6. Финансовая система Российской Федерации
- •§ 2. Предмет финансового права
- •§ 3. Метод финансового права
- •§ 4. Система финансового права
- •§ 1. Нормы финансового права
- •§ 2. Финансовые правоотношения
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •§ 1. Предмет науки финансового права
- •§ 2. Методология науки финансового права
- •§ 3. Система науки финансового права
- •§ 4. Отраслевая библиография
- •§ 1. Понятие финансового контроля, его принципы
- •§ 3. Государственный и муниципальный контроль
- •§ 4. Правовые основы аудита
- •ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- •§ 3. Источники бюджетного права
- •§ 4. Бюджетные права (полномочия) государственных и муниципальных образований
- •§ 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •§ 4. Правовое закрепление расходов бюджетов между звеньями бюджетной системы
- •§ 2. Стадия составления проекта бюджета
- •§ 3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •§ 4. Стадия исполнения бюджета
- •§ 5. Стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности
- •§ 1. Понятие внебюджетного фонда
- •§ 2. Система государственных внебюджетных фондов
- •§ 2. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •§ 3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •§ 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
- •§ 2. Понятие и предмет налогового права. Принципы, функции, источники
- •§ 6. Налоговый контроль
- •§ 1. Налог на добавленную стоимость
- •§ 2. Акцизы
- •§ 3. Налог на доходы физических лиц
- •§ 4. Налог на прибыль организаций
- •§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •§ 6. Водный налог
- •§ 8. Государственная пошлина
- •§ 1 . Налог на имущество организаций
- •§ 2. Налог на игорный бизнес
- •§ 3. Транспортный налог
- •§ 1. Земельный налог
- •§ 2. Упрощенная система налогообложения
- •§ 1. Понятие и виды государственного (муниципального) долга
- •§ 3. Классификация государственных (муниципальных) долгов
- •§ 5. Управление государственным (муниципальным) долгом
- •§ 7. Государственный кредит
- •§ 3. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 2. Расходные обязательства
- •§ 3. Формы бюджетных расходов
- •§ 5. Сметно-бюджетное финансирование
- •§ 1. Денежная система Российской Федерации
- •§ 3. Правила ведения кассовых операций
- •§ 4. Понятие расчетов и расчетных отношений
- •§ 5. Формы безналичных расчетов
- •§ 1. Банковская система Российской Федерации
- •§ 2. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
- •§ З. Банковское регулирование и надзор
- •§ 3. Принципы инвестиционного права и инвестиционной деятельности (как института финансового права)
- •§ 4. Инвестиционные правоотношения
- •§ 2. Понятие и виды ценных бумаг, эмиссионные ценные бумаги
- •§ 3. Субъектный состав участников рынка ценных бумаг
Глава JIJ. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
Отдельные авторы обосновывают положение, что финансовая (налоговая) дееспособность физического лица производна от трудо вой и гражданской дееспособности. По их мнению, анализ трудово
го и гражданского законодательства приводит к выводу, что в боль
шинстве случаев финансовая (налоговая) дееспособность возникает
8 18 лет, хотя в некоторых случаях она предусмотрена с возраста 14 и 16 лет. С 14 лет физические лица могут получать доходы от своей тру
довой деятельности, и эти доходы являются объектом налогообло-
жения'. .
Среди физических лиц - субъектов финансового права осо-
бым статусом наделяются граждане, занимающиеся индивидуальной
предпринимательской деятельностью без образования юридическо
го лица, в том числе главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
§4. Источники финансового права
Поюrrие источника финансового права. Нормы финансового права,
как и другие правовые нормы, не существуют и не могут существо
вать вне источника права. Подобно тому, как жидкость может ис
пользоваться, если она находится в определенном сосуде, имеющем
форму, так и нормы финансового права могут быть выражены и до
ведены до сведения общества в соответствующей форме, которая на
зывается источником права. Источник, как это слово толкует рус ский словарь,- это то, из чего берется, черпается что-либо. В фи
нансовом ораве это в основном нормативные правовые акты.
Как источник финансового права нормативный правовой акт
(федеральный закон, указ Президента РФ, постановление Прави
тельства РФ и т.д.) содержит нормы финансового права, адресован
ные неопределенному кругу лиц и рассчИтанные на леоднократное nрименение. Таким образом, нормативный правовой акт - это тот
•резервуар», из которого люди (органы публичной власти, долж
J:IОСтные лица, граждане) черпают сведения о правовых нормах. Бег
Коохарактеризуем нормативные правовые акты, выступающие в ка
честве источников финансового права.
См.: Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997. С. 127; Троп
сСrсая С.С. Правовой статус налоrоплательшика - физического лица. М., 2009.
. 66-68.
73
Раздел /. Финансовая деятельность и финансовое право
Конституция РФ - базовый нормативный акт, являющийся ис
точником всех отраслей права, в том числе финансового. В Конститу ции РФ содержатся правовые нормы, имеющиеПрямую финансово-:
правовую направленность. К сфере налогообложения относится пра
вовая норма, содержащаяся в ст. 57 Конституции РФ и обязывающая
каждого платить законно установленные налоги и сборы. Статья 75
КонстИтуции РФ содержит правовые нормы, устанавливающие де
нежную систему Российской Федерации, регламентирующие денеж
ную эмиссию, определяющие систему налогов, взимаемых в феде ральный бюджет, регулирующие порядок выпуска государственных займов.
К источникам финансового права этого класса относятся кон ституции и уставы субъектов Федерации. В них закрепляются осно
вы правовой организации финансовой деятельности субъектов Рос
сийской Федерации, право иметь собственные бюджеты и внебюд жетные фонды и т.д. Так, гл. 13 <<Финансы» Устава Свердловекой области содержит правовые нормы, устанавливающие налоговую и бюджетную системы области, регламентирующие разработку и ут
верждение областного бюджета, определяющие денежно-кредитную политику области1•
Федеральные законы и законы субъектов РФ имеют наиболее
важное практическое значение в системе источников финансово го права. При этом финансовые законы можно условно разделить
на бюджетнЬ1е, налоговые, валютные, банковские, страховые и т.д.
Например, для бюджетного права основным источником является БК РФ - закон федерального уровня, устанавливающий структуру
бюджета, бюджетное устройство, основы бюджетного процесса. Для
налогового права таким источником является НК РФ, устанавлива
ющий налоговую систему страны, определяющий налоговые nраво
нарушения и ответственность за них.
Источником финансового права являются законы субъектов РФ,
содержащие финансово-правовые нормы, -законы о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, о порядке предоставления нало
говых льгот и т.д.
См.: Уставы краев, областей, городов федерального значения, автономной обла сти, автономныхокругов Российской Федерации. Вып. 1. С. 277-278.
74
Глава [Jl. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
Указы Президента РФ. Среди нормативных актов как источников финансового права выделяются указы Президента РФ. В качестве примера можно назвать следующие указы: от 25 июля 1996 г. Ng 1095
«0 мерах по обеспечению государственного финансового контроля
в Российской Федерации»1 , от 26 мая 1998 г. NQ 597 «0 мерах по обе спечению экономии государственных расходов>>2•
Следует отметить, что указы Президента РФ в системе подзаконных актов, являющихся источниками финансового права, имеют
.приоритетное значение и по юридической силе приближаются к фе
деральным законам. Ни Государственная Дума, ни Совет Федерации
не вправе отменять и изменять указы Президента РФ.
Постановления Правительства РФ - это наиболее распро
страненные источники финансового права, так как с помощью
финансово-правовых норм, содержащихся в этих актах, конкрети
зируются финансовые законы. Так, нормы Федерального закона «0 лотереях» конкретизированы постановлением Правительства РФ
от 5 июля 2004 г. Ng 338 <<0 мерах по реализации Федерального за кона "0 лотереях">>3• Типичной формой нормативных актов Прави тельства РФ, являющихся источниками финансового права, являют
ся правила.
Правилаэто нормативный правовой акт, регулирующий обще
ственные отношения в какой-либо одной области финансовой дея
тельности государства.
Таким актом являются, к примеру, Правила предоставления
бюджетных ссуд для реализации высокоэффективных контрактов
на производство и поставку продукции, в том числе на экспорт, утв.
постановлением Правительства РФ от 15 мая 1999 г. NQ 5384 •
Ведомственные нормативные акты. Ведомственные нормативные
акты как источники финансового права регулируют в основном фи Н!iнсовую деятельность соответствующих ведомств (министерств,
служб, комитетов и т.д.). Наиболее типичным ведомственным нор
мативным актом, выступающим в качестве источника финансового
СЗ РФ. 1996. |
Ng 31. |
Ст. 3696. |
СЗ РФ. 1998. |
Ng 22. |
Ст. 2412. |
СЗ РФ. 2004. |
Ng 28. |
Ст. 2907. |
СЗ РФ. 1999. |
Ng 21. Ст. 2629. |
75
Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
права, является инструкция, утверждаемая приказом данного ведом
ства.
Главное место среди них занимают инструкции Минфила Рос
сии, атакже ЦБ РФ. В качестве примера можно назвать приказ Мин
фила России от 7 февраля 2003 г. NQ 15н <<Об организации работы Министерства финансов Российской ФедерациИ>> по реализации по ложений Бюджетного кодекса Российской Федерации'. Специфика
инструкции как источника финансового права состоит в том, что она
имеет целью разъяснение деталей, подробностей исполнения закона
или иного акта государства.
Нормативный финансовый договор. Наряду с нормативными пра
вовыми актами (законами и подзаконными актами) источниками
финансового права могут быть договоры. Нормативный финансо вый договор как источник финансового права может быть определен как взаимное соглашение двух сторон или более, содержащее нормы финансового права. Например, это соглашение двух субъектов Рос
сийской Федерации о финансовой помощи при ситуациях чрезвы
чайного характера; соглашение органа местного самоуправления с
территориальным органом Федерального казначейства об обслужи
вании исполнения местного бюджета, причем последний не вправе
отказывать в заключении такого соглашения местному органу само
управления.
В качестве источника финансового права могут выступать меж дународные договоры Российской Федерации с другими странами,
если они содержат нормы финансового права. Такие соглашения ча
сто заключаются между государствами в налоговой области по пово
ду избежания двойного налогообложения в отношении налогов на
доходы и имущество.
БНА РФ. 2003. N2 27.