- •Содержание
- •Авторский коллектив
- •Предисловие
- •Указатель сокращений
- •ОБЩАЯ ЧАСТЬ
- •§ 1. Чистые истоки финансового права
- •§ 2. Понятие финансов
- •§ 4. Финансово-правовые акты
- •§ 5. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
- •§ 6. Финансовая система Российской Федерации
- •§ 2. Предмет финансового права
- •§ 3. Метод финансового права
- •§ 4. Система финансового права
- •§ 1. Нормы финансового права
- •§ 2. Финансовые правоотношения
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •§ 1. Предмет науки финансового права
- •§ 2. Методология науки финансового права
- •§ 3. Система науки финансового права
- •§ 4. Отраслевая библиография
- •§ 1. Понятие финансового контроля, его принципы
- •§ 3. Государственный и муниципальный контроль
- •§ 4. Правовые основы аудита
- •ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- •§ 3. Источники бюджетного права
- •§ 4. Бюджетные права (полномочия) государственных и муниципальных образований
- •§ 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •§ 4. Правовое закрепление расходов бюджетов между звеньями бюджетной системы
- •§ 2. Стадия составления проекта бюджета
- •§ 3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •§ 4. Стадия исполнения бюджета
- •§ 5. Стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности
- •§ 1. Понятие внебюджетного фонда
- •§ 2. Система государственных внебюджетных фондов
- •§ 2. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •§ 3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •§ 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
- •§ 2. Понятие и предмет налогового права. Принципы, функции, источники
- •§ 6. Налоговый контроль
- •§ 1. Налог на добавленную стоимость
- •§ 2. Акцизы
- •§ 3. Налог на доходы физических лиц
- •§ 4. Налог на прибыль организаций
- •§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •§ 6. Водный налог
- •§ 8. Государственная пошлина
- •§ 1 . Налог на имущество организаций
- •§ 2. Налог на игорный бизнес
- •§ 3. Транспортный налог
- •§ 1. Земельный налог
- •§ 2. Упрощенная система налогообложения
- •§ 1. Понятие и виды государственного (муниципального) долга
- •§ 3. Классификация государственных (муниципальных) долгов
- •§ 5. Управление государственным (муниципальным) долгом
- •§ 7. Государственный кредит
- •§ 3. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 2. Расходные обязательства
- •§ 3. Формы бюджетных расходов
- •§ 5. Сметно-бюджетное финансирование
- •§ 1. Денежная система Российской Федерации
- •§ 3. Правила ведения кассовых операций
- •§ 4. Понятие расчетов и расчетных отношений
- •§ 5. Формы безналичных расчетов
- •§ 1. Банковская система Российской Федерации
- •§ 2. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
- •§ З. Банковское регулирование и надзор
- •§ 3. Принципы инвестиционного права и инвестиционной деятельности (как института финансового права)
- •§ 4. Инвестиционные правоотношения
- •§ 2. Понятие и виды ценных бумаг, эмиссионные ценные бумаги
- •§ 3. Субъектный состав участников рынка ценных бумаг
Раздел !. Финансовая деятельность и финансовое право
Есть еще один признак финансовой деятельности государства, о
котором следует сказать отдельно: эта деятельность осуществляется
на строго правовой основе.
§ 4. Финансово-правовые акты
Финансово-правовые акты, образующие правовую основу финансо
вой деятельности Российского государства, по своим юридическим
свойствам подразделяются на три группы:
1)нормативные;
2)индивидуальные;
3)финансово-плановые.
Нормативные финансовые акты. Эти акты устанавливают общие
правила поведения для субъектов (физических и юридических лиц), осуществляющих финансовую деятельность; обращены к широко
му кругу физических и юридических лиц; рассчитаны на длительное
время действия.
К таким актам относятся БК РФ, НК РФ, Положение о Феде
ральной службе финансово-бюджетного надзора, утв. постановле
нием Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N2 2781, нормативные приказы и инструкции ЦБ РФ по вопросам денежного обращения, кредитования, финансирования, расчетов, кассовых операций и по другим вопросам банковской деятельности. Например, НК РФ опре деляет общие и типические признаки плательщика налога, объект
обложения, ставки налога и сроки его уплаты, льготы, предоставляе
мые отдельным категориям плательщиков, санкции за уклонение от
уплаты налога или за неуплату налога в срок.
По органам, издающим нормативные финансовые акты, они
подразделяются:
1)на федеральные законы и законы субъектов Российской Фе
дерации;
2) подзаконные акты, к которым относятся указы Президен
та РФ, постановления Правительства РФ и нормативные
СЗ РФ. 2004. NQ 25. Ст. 2561.
20
Глава 1. Финансовая деятельность государства
акты ведомств по различным вопросам, отнесенным к их
компетенции.
Из числа второй группы можно выделить финансовые акты, из
даваемые специальными финансовыми и кредитными органами:
Минфином России, ЦБ РФ, финансовыми департаментами и управ
лениями, входящими в состав администрации субъектов Федерации
и муниципальных образований. Эти нормативные акты - прика
зы, инструкции, письма - издаются в· пределах их компетенции и
на основании действующих законов, указов Президента РФ и поста новлений Правительства РФ.
Индивидуальные финансовые акты - это государетвенно-власт
ные предписания по вопросам финансовой деятельности, которые
рассчитаны только на определенный, строго индивидуальный слу чай и обращены только к поименно указанным лицам, например, Петрову, Трифонову и т.д.
Например, при наличии у налогоплательщика недоимки налого
вым органом направляется требование об уплате налога. В соответ ствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается на
правленное переональна налогоплательщику письменное извеще
ние о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить
в установленный срок неуплаченную сумму налога. С момента полу
чения налогоплательщиком требования об уплате налога между ним
и налоговым органом возникает конкретное (индивидуализирован ное) налоговое правоотношение.
Другой пример: ЦБ РФ в предписании, адресованном кредит ной организации, сообщает последней об отзыве лицензии и лише нии права заниматься банковской деятельностью. И требование об уплате налога, и предписание об отзыве лицензии - индивидуаль ные финансовые акты, содержащие государетвенно-властные реше
ния по вопросам финансовой деятельности и переональна адресо
ванные.
Финансово-плановые акты. Финансовая деятельность государ
ства, как было сказано выше, представляет собой плановую деятель
ность. В связи с этим в системе финансово-правовых актов выделя
ются в специальную группу финансово-плановые акты, имеющие
очень важное, в некоторых случаях даже политическое значение.
21
Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
Финансово-плановые акты - это акты, принимаемые в процессе
финансовой деятельности государства, которые содержат конкрет
ные задания в области финансов на определенный период, т.е. яв ляются планами по мобилизации денежных средств, созданию де
нежных фондов и использованию их на предусмотренные законом
цели1 •
К этим актам относятся:
федеральные законы о федеральных бюджетах на соответствую-
щие финансовые годы;
•законы о бюджетах субъектов РФ;
•законы о бюджетах внебюджетных фондов;
•сметы доходов и расходов бюджетных учреждений;
•сводные планы финансово-хозяйственной деятельности го
сударственных унитарных и казенных предприятий;
•кредитный и кассовый планы ЦБ РФ и т.д.
По своему содержанию названные финансово-плановые акты
характеризуются тем, что в них отражается роль государства в рас
пределении национального дохода страны в денежном выражении,
образовании денежных фондов и использовании денежных средств 'из фондов в интересах общества и государства.
Теоретическая конструкция финансово-плановых актов позво
ляет раскрыть их юридическую природу.
С одной стороны, они могут рассматриваться как разновидность
индивидуальных актов, которые содержат точные, конкретизиро
ванные плановые задания (например, по конкретному налогу, по ступающему в определенный бюджет), касаются административно
территориальной единицы (области, города), отрасли управления, бюджетного учреждения, предприятия. Это своеобразные инди
видуальные акты, сила которых исчерпывается их исполнением
в рамках определенного финансового срока. Но это такие индиви
дуальные акты, которые содержат общую установку и предполагают
совершение комплекса действий.
С другой стороны, финансово-плановые акты содержат чер ты нормативных правовых актов. Например, Федеральный закон от
См.: Советское финансовое право 1 под ред. Л.К. Вороновой, Н.И. Химичевой.
М., 1987. С. 47.
22
Глава I. Финансовая деятельность государства
l9 декабря 2006 г. NQ 238-ФЗ <<0 федеральном бюджете на 2007 год>>1
содержал не только конкретные задания и называл конкретных ис
полнителей, но и нормы права. Таким образом, финансово-плановые акты обладают известными чертами общности: действуют более или
менее длительный период времени; поименно не перечисляют всех исполнителей; предполагают согласованную и длительную деятель
ность многих людей, организаций, должностных лиц2•
Финансово-плановые акты - это, если говорить образно, фи
нансовые рельсы, по которым в течение определенного периода
(квартала, года) осуществляется финансовая деятельность республи ки, административно-территориальной единицы (города, района), учреждения и предприятия. В течение этого времени данные акты призваны оперативно, гибко и маневренно обслуживать плановые
финансовые потребности указанных субъектов.
§ 5. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
В осуществлении финансовой деятельности государства принимают
участие все без исключения органы государства, муниципальные ор
ганы, государственные учреждения и предприятия, частные предпри
ятия, общественные организации и граждане-налогоплательщики.
Все органы государства, принимающие участие в осуществлении
финансовой деятельности, можно подразделить на ряд групп.
К одной относятся высшие органы государства, осуществляю
щие об1р.ее руководство финансовой деятельностью.
Президент РФ по представлению Председателя Правитель ства РФ назначает на должность министра финансов РФ, представ
ляет Государственной Думе кандидатуру на должность Председателя
ЦБ РФ, подписывает и обнародует федеральные законы о введении
или отмене налогов, о выпуске государственных займов, о феде ральном бюджете; выступает с Бюджетным посланием перед Госу
дарственной Думой. Используя норматворческие полномочия, Пре
зидент РФ издает указы по вопросам исполнения бюджетного, на-
---------
СЗ РФ. 2006. NQ 52 (ч. 11). Ст. 5504.
См.: Алексеев С.С. Общая теория права: в 2 т. Т. 2. М., 1982. С. 47-48.
23
Раздел I Финансовая деятельность и финансовое право
логового и валютного законодательства, укрепления финансовой
дисциплины, обеспечения финансового государственного контроля.
Государственная Дума рассматривает и принимает федеральный бюджет, назначает на должность и освобождает от должности Пред седателя ЦБ РФ, Председателя Счетной палаты и половину соста
ва ее аудиторов, принимает федеральные законы по вопросам феде ральных налогов, финансового, валютного, кредитного, таможенно го, регулирования, денежной эмиссии.
Правительство РФ в соответствии со ст. 114 Конституции РФ1
разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный
бюджет и обеспечивает его исполнение, обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой, кредитной и денеж
ной политики.
К другой группе относятся государственные органы специаль
ной компетенции, для которых финансовая деятельность является основной и которые несут основное бремя этой деятельности. К ним
относятся Минфин России и ЦБ РФ.
Минфин России относится к числу федеральных ведомств, по
стоянная необходимость и актуальность которого доказывается тем, что оно непрерывно функционирует в России с 1802 г. Минфин Рос сии, в соответствии с Положением о нем, утв. постановлением Пра
вительства РФ от 30 июня 2004 г. NQ 3292, является федеральным
органом исполнительной власти, осуществляющим функции по
выработке государственной политики и нормативно-правовому ре гулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, кредитной кооперации государственного
долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтер
ской отчетности, производства, переработки и обращения драгацен ных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, опре деления таможенной стоимости товаров, инвестирования средств
для финансирования накопительной части трудовой пенсии, орга низации и проведения лотерей, азартных игр, производства и оборо
та защищенной полиграфической продукции, финансового обеспе чения государственной службы.
СЗ РФ. 2009. N2 4. Ст. 445.
СЗ РФ. 2004. N2 31. Ст. 3258.
24
Глава I. Финансовая деятельность государства
Минфин России осуществляет координацию и контроль деятель
ности находящихся в его ведении ФНС России, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного
надзора и Федерального казначейства.
Минфин России осуществляет следующие основные функции:
•составляет проект федерального бюджета;
•утверждает сводную бюджетную роспись федерального бюд
жета;
•доводит до главных распорядителей, распорядителей и полу чателей средств федерального бюджета показатели сводной
бюджетной росписи в форме уведомлений о бюджетных ас
сигнованиях;
•открывает в ЦБ РФ и кредитных организациях счета по учету
средств федерального бюджета;
•осуществляет управление средствами Стабилизационного
фондаРФ;
•запрашивает и получает в установленном порядке сведения,
необходимые для принятия решений по отнесенным к ком
петенции Минфина России вопросам.
Из названных федеральных служб, находящихся в ведении Мин
фина России, особую роль в осуществлении финансовой деятель
ности играет Федеральное казначейство1, отвечающее за исполне ние федерального бюджета как по доходам, так и по расходам, за на
копление и использование денежных средств как бюджетных, так и
внебюджетных фондов, за состояние государственной казны. При исполнении бюджета Федеральное казначейство организует сбор на
логов, пошлин и других доходов в бюджет; открывает бюджетные
кредиты и предоставляет средства в соответствии с утвержденными
ассигнованиями.
Центральный банк РФ является другим специальным органом,
осуществляющим финансовую деятельность и руководящим бан
ковекай деятельностью в стране. В соответствии с Законом о Бан
ке России данный орган осуществляет денежную эмиссию, органи
зует наличное денежное обращение, осуществляет защиту и устой
чивость рубля, развивает и укрепляет банковскую систему 'страны.
См.: Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. NQ 703 <<О Федераль
ном казначействе>> 11 С3 РФ. 2004. NQ 49. Ст. 4908.
25
Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
Свои функции и полномочия ЦБ РФ осуществляет независимо от
других федеральных органов государственной власти, органов госу
дарственной власти субъектов Федерации и органов местного само
управления1.
Многочисленную группу образуют федеральные органы испол
нительной власти, для которых финансовая деятельность не является основной, но, будучи вспомогательной, обусловливает наличие в их
составе специальных финансовых структурных подразделений. Напри мер, МВД России имеет в своем составе Финансово-экономический
департамент. Аналогичные структурные подразделения имеют дру
гие федеральньtе органы исполнительной власти: Министерство здравоохранения и социального развития РФ, Министерство сель ского хозяйства РФ и т.д.
Органы государственной власти субъектов Российской Федера
ции осуществляют финансовую деятельность в пределах своих тер риторий. Представятельные органы рассматривают и утверждают
бюджет субъекта Российской Федерации, осуществляют контроль за его исполнением. Органы исполнительной ветви власти осуществля
ют исполнение бюджета. По Уставу Иркутской области администра ция области как орган исполнительной власти разрабатывает проект
областного бюджета, исполняет областной бюджет, составляет отчет об исполнении областного бюджета и представляет его губернатору для внесения на рассмотрение и утверждение Законодательным со
бранием2.
В составе администраций субъектов Российской Федерации
функционируют финансовые управления, которые осуществляют техническую работу по составлению проекта бюджета, его исполне
нию, управляют государственным и муниципальным долгом, создают
фонды финансовой поддержки муниципальных образований, выдают ссуды, вьщеляют субвенции органам местного самоуправления и ока
зывают иные формы финансовой помощи, осуществляют государст венный финансовый контроль на соответствующей территории.
Органы местного самоуправления осуществляют финансовую
деятельность главным образом через входящие в состав администра-
См.: Закон о Банке России.
См.: Уставы краев, областей, rородов федеральноrо значения, автономной обла
сти, автономных окруrов Российской Федерации. Вып. 1. М., 1995. С. 221.
26