- •Финансовое право
- •Лекция №1 (12.02.2018) Налоговая система Российской Федерации
- •Налог на доходы физических лиц в рф
- •Лекция №2 (19.02.2018)
- •Лекция №3 (26.02.2018)
- •Лекция №4 (05.03.2018)
- •Налог на прибыль
- •Глава 25 нк рф – правовая основа взимания данного налога.
- •Лекция №5 (12.03.2018)
- •Лекция №6 (19.03.2018)
- •Лекция №7 (26.03.2018) ндс (продолжение)
- •Лекция №8 (02.04.2018)
- •Офшоры и антиофшоры
- •Лекция №9 (09.04.2018) Недоимка, штраф, пеня
- •Лекция №10 (16.04.2018) Поимущественное налогообложение в Российской Федерации
- •Лекция №11 (23.04.2018) Государственный кредит. Государственный долг.
- •Лекция №12 (28.04.2018) Денежные отношения и их публично-правовое регулирование
Лекция №8 (02.04.2018)
Хаменушко И.В.
Офшоры и антиофшоры
Понятие офшоры.
Офшоры:
государство с пониженным уровнем налогообложения;
налогоплательщики, зарегистрированные в низкой налоговой юрисдикции.
Признаки:
Материальный: налоги в среднем ниже, чем в других странах; ослабленные правила к бухгалтерскому учету, отчетности и раскрытию информации (непубличный реестр). Есть возможность спрятать имущество и информацию о нем.
Формальный: списки ЦБ (для банков; ориентир на раскрытие информации в рамках борьбы с отмыванием денег), ФНС (более подробная информация, ориентир на раскрытие налогово значимой информации; правила для КИКов (контролируемые иностранные компании)) и Минфина (цель – что-то среднее; показывает, к каким странам не применяется ставка 0% при принятии дивидендов). Но есть и некоторое лукавство в этих списках, например, там нет Кипра. Швейцария, Кипр, Люксембург (респектабельный офшор) продемонстрировали интерес в сотрудничестве при раскрытии информации о налогоплательщиков, сохранив налоговый льготы, в том числе и для нерезидентов. Есть и белый список стран на сайте ОЭСР, ФАТФ (Россия).
Причины возникновения, сохранения и борьбы с офшорами.
Появление офшоров: некоторые страны, которые стали международными финансовыми центрами, говорят, что им не нужно повышать налоговые ставки, не нужно столько денег в бюджет, они не хотят ни с кем конкурировать. Можно прибегнуть к международному давлению, но оно не поможет. Трудно различить низкую потребность бюджета в налогах и недобросовестную конкуренцию между бюджетами.
В том же Люксембурге, на Кипре номинальные налоговые ставки на некоторые налоги довольно высоки (Кипр – налог на оборону составляет порядка 30%).
Налоговые роллинги – предварительное налоговое решение по будущей сделке. Заключается двустороннее соглашение между налоговым органом и налогоплательщиком или принимается решение налогового органа. Компромисс. Открыта дверка в ад
Офшоры – Каймановы, Панамские, Виргинские острова.
Выстраивается система законодательства, делающая невыгодным сотрудничество налогоплательщиков с офшорными организациями.
Пытаться бороться с офшорными юрисдикциями бессмысленно, поскольку они суверенны. Что касается налогоплательщиков, то сотрудничать с офшорными организациями не запрещается, но просто их уровень налогообложения приводится к нормальному.
Системы антиофшорных меры в российском законодательстве.
В целях противодействия терроризму, борьбы с отмыванием денег.
Обычная российская схема: за рубежом создается холдинговая компания, которая принадлежит другой офшорной компании. Нужна страна, с которой есть соглашение об избежании двойного налогообложения (Кипр). Как правило, над Кипром уже начинаются настоящие офшоры (Британские, Виргинские острова). А дальше тишина.
Краткий разбор антиофшорных правил.
Проблема от перепродажи.
Уклонение от уплаты налогов: нужно понять, в чем цель – желание сэкономить или уклонение от уплаты налогов.
Признание таких структур незаконными приведет к криминализации экономики.
Правила о КИКах (CFC – пришли из США): если тебе принадлежит КИК (компания-кошелек), это твои деньги. Нужно уведомлять налоговые органы и отчитываться о ней. Нужно отличать от покупке небольшой доли акций иностранной компании. Говорят, что у нас пороги очень низкие.
Структуры – любая юридическая конструкция, с помощью которой осуществляется владение собственностью (трасты, фонды и т.д.). Любая структура может быть КИКом. Вопрос в том, кто фактически осуществляет действие этой структуры.
Если лицо открыто заявило, что у него есть КИК, ему даже не надо доказывать, что она принадлежит ему.
За неуведомление о КИКах штрафы.
Правила о КИКах лишили ситуацию с офшорами двусмысленности.
В России правила КИК ввели в 2015 году.
Налоговый контроль и международный обмен информацией.
Многостороннее соглашение на базе ОЭСР
Все страны, которые присоединились к соглашению, заявляют, что будут автоматически обмениваться информацией о счетах резидентов друг друга.
Налоговая амнистия.
Введение правил о КИКах сопровождалось налоговой амнистией. Лицо могло подать спецдекларацию.
Оговорка: амнистия не работает в случае отмывания денег (может просматриваться всегда), финансирования терроризма.
Амнистией воспользовались мелкие инвесторы.