- •Финансовое право
- •Лекция №1 (12.02.2018) Налоговая система Российской Федерации
- •Налог на доходы физических лиц в рф
- •Лекция №2 (19.02.2018)
- •Лекция №3 (26.02.2018)
- •Лекция №4 (05.03.2018)
- •Налог на прибыль
- •Глава 25 нк рф – правовая основа взимания данного налога.
- •Лекция №5 (12.03.2018)
- •Лекция №6 (19.03.2018)
- •Лекция №7 (26.03.2018) ндс (продолжение)
- •Лекция №8 (02.04.2018)
- •Офшоры и антиофшоры
- •Лекция №9 (09.04.2018) Недоимка, штраф, пеня
- •Лекция №10 (16.04.2018) Поимущественное налогообложение в Российской Федерации
- •Лекция №11 (23.04.2018) Государственный кредит. Государственный долг.
- •Лекция №12 (28.04.2018) Денежные отношения и их публично-правовое регулирование
Лекция №9 (09.04.2018) Недоимка, штраф, пеня
Юридическая природа последствий неуплаты налогов.
Налог – обязательный платеж, обеспеченный государственным принуждением в случае его ненадлежащей уплаты.
Уплата налога добровольная, взыскание недоимки принудительное.
Мало взыскать, надо еще и наказать.
Меры государственного принуждения:
Взыскание недоимки – принудительное исполнение существующей у налогоплательщика обязанности.
Взыскание пени – компенсационная мера (=обеспечительная – в списке ст.72 НК). Она покрывает те процентные расходы, которые бюджет понес из-за неисполнения обязанности налогоплательщика.
Дополнительные обременения: штраф(ы) – меры юридической (административной / уголовной) ответственности – обязанности, обременения, возлагаемые на нарушителя к.п., это штрафы, но мб и «реальный срок».
Недоимка, ее взыскание, отсрочка, списание.
Недоимка – неуплаченная в срок сумма налога (сбора).
Ее взыскание – не наказание => производится независимо от вины лица.
Недоимка:
Налог исчислен, но не уплачен в срок.
Выявлена ошибка в исчислении налога, приводящая к недоимке:
Ошибка выявлена налогоплательщиком самостоятельно.
Ошибка выявлена при камеральной проверке или мониторинге.
Ошибка выявлена при выездной проверке.
Установление факта недоимке – ¾ доказательства факта нарушения налогового законодательства. Для проверки нужны все документы.
Невозможно разделить процесс налоговой проверки от процесса сбора доказательств для последующего привлечения к ответственности.
Презумпцию невиновности в налоговых отношениях надо применять с умом. Налоговые органы должны доказать обоснованность своих претензий к налогоплательщику. Обычно в ходе проверки возникают некие сомнения в отношении налогоплательщика. Тогда требуется предоставить дополнительные документы. Худший вариант – ссылаться на ст.51 КРФ. Это не относится к бытовым ситуациям, например, со сдачей квартиры, тут лучше помолчать.
По факту в большинстве случаев бремя доказывания лежит на налогоплательщике. Если доказывать нечего, чт.51 КРФ. Если есть, надо активно доказывать.
Распространенная ошибка => налоговые органы, что это еще не привлечение к ответственности, просто проверка => нет права на защитника, но это не так!
Доктрина добросовестности из ГП-отношений.
Подтверждение фактического права на доход: до 2015 года не было ничего, с 2015 года появилось такое право. 2017 г. – налоговый агент обязан проверять фактическое право на доход.
Как налоговый орган узнает о недоимке?
Из документов самого налогоплательщика (декларация составлена, но налоги не уплачены).
Налогоплательщик может выявить недоимку самостоятельно, доплатить ее и пеню, тогда он освобождается от ответственности.
Налоговый мониторинг – постоянная проверка налоговым органом, налоговик имеет доступ ко всем документам в режиме реального времени. Предварительный налоговый контроль. Могут позволить себе только крупные налогоплательщики.
Взыскание в судебном порядке с ФЛ, в бесспорном порядке (внесудебная процедура. Но нет запрета спорить в суде) с ЮЛ.
Взыскание начинается с требования о добровольной уплате.
Изменение срока уплаты: отсрочка, рассрочка, ИНК.
Недоимка может быть списана при некоторых обстоятельствах (банкротство налогоплательщика, банкротство банка и т.д.)
Пеня: на что обратить внимание.
Штраф: система мер юридической ответственности.
Почему надо знать дискуссию о налоговой ответственности.