- •Задания
- •Ст.41 Бюджетного кодекса - п.3
- •Объясните, почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета». Порассуждайте, должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета.
- •Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?
- •Назовите главные черты налога как правового института.
- •Приведите примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его правовой природе.
- •Другие фискальные платежи, кроме таможенных:
- •Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица?
- •Основания:
- •Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами? Приведите примеры государственных и местных налогов.
- •Расскажите, почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов?
- •Заключается в том, чтобы расходы со стороны государства были минимальны, не были бы соразмерны с суммами собранных средств.
- •Как формировались современные принципы налогообложения и сборов:
- •Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?
- •В зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач основные принципы налогообложения и сборов можно разделить на три группы:
- •Расскажите о том, как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.
- •Часть 3 ст. 75 Конституции рф предусматривает, что федеральным законом рф должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.
- •Объясните, в чем состоят различия принципа равенства налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.
- •Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.
- •Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.
- •Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?
- •Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.
- •Объясните, в чем состоят различия понятий «консолидированные налогоплательщики» и «взаимозависимые налогоплательщики».
- •Обязанность устранять выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •Обязанность налогоплательщика сообщать налоговым органам о существенных изменениях своего положения.
- •Обязанность хранить документацию, связанную с налогообложением.
- •Обязанность представлять налоговым органам документы и информацию.
- •Далее краткая характеристика каждого из источников:
- •Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?
- •По каким признакам можно судить о том, что подзаконный нормативный акт о налогообложении не соответствует закону?
- •Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов Российской Федерации. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.
- •Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основу для применения международно-правовых актов?
Далее краткая характеристика каждого из источников:
Конституция. Действующая Конституция России устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). Другими словами, данная норма Конституции подчеркивает законность установления налоговых платежей и их всеобщность. Кроме того, в Конституции РФ закреплены основополагающие нормы налогового права России: предмет ведения Российской Федерации и предметы совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов Федерального Собрания РФ, Президента РФ, Правительства РФ; правомочия органов местного самоуправления в области налогообложения; основы правового статуса налогоплательщика.
Специальное налоговое законодательство. Статья 1 НК РФ определяет четыре уровня системы законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения в сфере налогообложения в Российской Федерации: 1) НК РФ (кодифицированный акт высшей юридической силы); 2) федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с Кодексом; 3) законы и иные нормативные акты законодательных (представительных) органов субъектов РФ; 4) нормативные акты представительных органов местного самоуправления. Три последних уровня законодательных актов должны соответствовать НК РФ.
Общее налоговое законодательство. Общее налоговое законодательство включает в себя иные федеральные законы, не входящие в объем понятия "законодательство о налогах и сборах" и содержащие нормы налогового права. Нормы, так или иначе регулирующие общественные отношения, могут содержаться не только в специальных налоговых законах, но и в других не являющихся таковыми законах, содержащих нормы финансового права. Так, например, в ст. 54 Федерального закона от 26 февраля 1997 г. N 29-ФЗ "О Федеральном бюджете на 1997 год" (в настоящее время не действует) было указано, что впредь, до внесения соответствующих изменений в Закон РФ от 18 октября 1991 г. N 1759-I "О дорожных фондах в Российской Федерации" (прекратил действие), устанавливаются новые ставки налога на пользователей автомобильных дорог и некоторые другие элементы этих платежей. И хотя вопросы взимания налогов вообще и налогов в дорожные фонды, в частности, бюджетным правом не регулируются, данная норма в 1997 г. действовала.
Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами. 1) указы Президента РФ. Полномочия Президента в сфере нормотворчества до сих пор четко не определены, и поэтому здесь необходимо руководствоваться п. 3 ст. 75 Конституции РФ, где указано, что система федеральных налогов и общие принципы налогообложения устанавливаются только федеральными законами. Президент России уполномочен принимать нормативные акты по налогообложению только в двух случаях: при наличии пробела в законодательном регулировании определенных отношений или в случае, если такие полномочия даются тем или иным федеральным законом;
2) постановления Правительства РФ. Постановлением Правительства РФ, в частности, устанавливаются ставки таможенных пошлин, состав затрат по производству и реализации продукции и др.; 3) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ - нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, изданные ими, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 4 НК РФ). 4) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления (аналогично п. 3). Вышеуказанные ведомственные нормативные акты можно разделить на: 1) инструкции ФНС; 2) инструкции Министерства финансов РФ; 3) совместные инструкции этих двух ведомств.
Решения Конституционного Суда РФ. К числу источников налогового права следует отнести постановления и определения Конституционного Суда РФ (ст. 125 Конституции РФ).
К числу международно-правовых источников налогового права следует отнести: 1) общеполитические многосторонние акты, в которых содержатся общие принципы налогообложения; 2) двухсторонние или многосторонние политические договоры, содержащие правовые нормы о налогообложении; 3) собственно налоговые соглашения и конвенции; 4) договоры, соглашения и конвенции, заключенные СССР с другими странами, не утратившие юридическую силу.