- •А.М Букреев - доктор экономических наук, профессор, руководитель департамента экономического развития Воронежской области
- •Предисловие
- •Принятые сокращения
- •Введение
- •1. Предприятия – основное звено экономики
- •1.1. Понятие предприятия и специфика предпринимательской деятельности в строительстве
- •1.2. Организационные формы предприятий
- •1.3. Внешняя и внутренняя среда предприятия
- •1.4. Организационная структура строительного предприятия и ее изменения
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •2. Строительное предприятие как субъект рыночной экономики
- •2.1. Участники строительного комплекса и организационные формы капитального строительства
- •2.2. Формы производственно-экономических связей в строительстве
- •2.3. Строительные предприятия в составе вертикально интегрированных структур
- •2.4. Регулирование рыночных отношений в строительстве
- •2.5. Саморегулирование деятельности строительных предприятий
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •3. Основные фонды предприятия
- •3.1. Сущность и структура основных фондов предприятия
- •3.2. Износ и амортизация основных средств
- •3.3. Оценка эффективности использования основных производственных фондов
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •4. Оборотные средства в строительных предприятиях и эффективность их использования
- •4.1. Состав и структура оборотных средств предприятия
- •4.2. Нормирование оборотных средств
- •4.3. Оценка эффективности использования оборотных средств и пути ее повышения
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •5. Трудовые ресурсы предприятия
- •5.1. Способы, принципы и функции регулирования рынка труда в строительстве
- •5.2. Понятие трудовых ресурсов предприятия
- •5.3. Оценка эффективности использования трудовых ресурсов
- •5.4. Формы оплаты труда на предприятии
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •6. Себестоимость продукции предприятия
- •6.1. Понятие и структура себестоимости
- •6.2. Плановая и фактическая себестоимость
- •6.3. Пути снижения себестоимости продукции
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •7. Финансовые результаты деятельности строительного предприятия
- •7.1. Доход и расходы предприятия
- •7.2. Виды прибыли предприятия
- •7.3. Экономическая эффективность деятельности предприятия
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •8. Бухгалтерский учет на предприятии
- •8.1. Понятие и нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •8.2. Учетная политика организации
- •8.3. Бухгалтерская финансовая отчетность
- •8.4. Учет строительства объектов подрядным и хозяйственным способом
- •8.5. Особенности бухгалтерского учета долевого строительства
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •9. Налогообложение деятельности предприятий и организаций
- •9.1. Налоговая система рф
- •9.2. Основные налоги и сборы, предусмотренные законодательством рф
- •9.3. Упрощенная система налогообложения
- •9.4. Формирование учетной политики для целей налогового учета
- •9.5. Особенности налогового учета в строительстве
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •2 Этап. Внутренний анализ предприятия.
- •2.1 Аудит ресурсов предприятия:
- •10.2 Бизнес-планирование в деятельности предприятия
- •10.3. Бюджетирование как основа финансового планирования на предприятии
- •Анализ теоретических исследований по проблеме бюджетирования позволил выделить следующие традиционные функции бюджетирования:
- •10.4. Анализ и оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •10.5. Антикризисное управление предприятием
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Заключение
- •Библиографический список
- •Оглавление
- •Экономика строительного предприятия
- •Под общей редакцией доктора экономических наук, профессора с. С. Уваровой
- •394006 Воронеж, ул. 20-летия Октября, 84
9.4. Формирование учетной политики для целей налогового учета
Качественное ведение налогового учета организации невозможно обеспечить без тщательно продуманной и грамотно составленной учетной политики для целей налогообложения. От того, насколько полно все тонкости исчисления налогов будут учтены во внутреннем нормативном документе компании, зависит не только величина налоговых платежей, но и финансовое благополучие фирмы в целом.
Под учетной политикой в целях налогообложения понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст. 11 НК РФ). Налоговая политика компании является основным документом, необходимым для исчисления налогов.
Налоговая учетная политика едина для всей организации и обязательна для всех ее подразделений. Налогоплательщики не обязаны представлять свою налоговую учетную политику в налоговую инспекцию сразу же после ее составления. Если же налоговая инспекция проводит проверку налогоплательщика, то учетную политику придется предъявить в пятидневный срок после получения требования о доставке документа.
Порядок ведения налогового учета для целей исчисления налога на прибыль предусматривает большое количество различных вариантов. Следовательно, любое предприятие может разработать для себя учетную политику в части налогообложения прибыли, полностью учитывающую нюансы своей деятельности.
Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ возложено ведение налогового учета.
Разработанная учетная политика утверждается приказом в конце предшествующего налогового периода. Приказ руководителя об учетной политике является обязательным для исполнения всеми структурными подразделениями организации. Вновь созданные организации должны утверждать учетную политику до окончания первого налогового периода.
Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации.
Случаи, в которых возможно изменение учетной политики в целях налогообложения:
изменение законодательства о налогах и сборах (не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства);
изменение применяемых методов учета (с начала нового налогового периода).
В случае если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
Учетная политика для целей налогообложения состоит из организационно-технического и методического разделов, рассмотренных в таблице.
Таблица 9.1
Элементы и варианты учетной политики для целей налогообложения
Элементы учетной политики |
Варианты учетной политики |
Основание |
1. Организационно-технический раздел |
||
1.1. Способ ведения учета |
|
Ст. 313 НК РФ |
1.2. Уровень централизации учета |
|
Ст. 313 НК РФ |
1.3. Организационная структура |
|
Ст. 313 НК РФ |
1.4. Формы первичных учетных документов |
|
Ст. 313 НК РФ |
1.5. Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных документах |
Законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике |
Ст. 313 НК РФ |
1.6. Перечень документов составляемых в момент совершения операции и после завершения операций |
Законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике |
Ст. 313 НК РФ |
1.7. График документооборота |
Законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике |
|
1.8. Обработка учетной информации, форма учета |
|
Ст. 313, 314 НК РФ |
1.9. Рабочий план счетов бухгалтерского учета |
|
Ст. 313, 314 НК РФ |
1.10. Реестр форм регистров |
|
Ст. 313, 314 НК РФ |
Окончание табл. 9.1
Элементы учетной политики |
Варианты учетной политики |
Основание |
1. Организационно-технический раздел |
||
1.11. Инвентаризация |
Порядок законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике |
ПБУ 1/2008 |
1.12. Внутренний контроль |
Организация создает контрольные службы или передает контрольные функции отдельным работникам |
|
1.13. Формы отчетности |
Типовые налоговые декларации |
Ст. 174, 289, 386, 346.23 НК РФ |
2. Методический раздел |
||
2.1. Способ начисления амортизации |
|
Ст. 259 НК РФ |
2.2. Учет основных средств стоимостью до 40 000 руб. |
|
Ст. 259 НК РФ |
2.3. Амортизационная премия |
|
Ст. 259 НК РФ |
2.4. Способ начисления амортизации нематериальных активов |
|
Ст. 259 НК РФ |
2.5. Ремонт основных средств |
|
Ст. 260, 324 НК РФ |
2.6. Способ оценки запасов при отпуске в производство |
|
Ст. 254 НК РФ |
2.7. Оценка приобретенных материалов, товаров |
|
Ст. 268 НК РФ |
2.8. Оценка незавершенного производства |
|
Ст. 319 НК РФ |
2.9. Порядок признания доходов и расходов |
|
Ст. 271-273 НК РФ |
2.10. Формирование резервов |
|
Ст. 265-267, 324 НК РФ |
2.11. Перечень прямых расходов |
Организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). |
Ст. 318 НК РФ |
Строительство как отрасль имеет свою специфику ведения налогового учета, так как в ней тесно связано выполнение работ и оказание услуг, а также сотрудничество организаций, действующих на основе разных форм гражданско-правовых договоров на всех этапах строительной деятельности. Организации, действующие в этой сфере, могут выступать в качестве инвесторов, заказчиков, а так же подрядчиков.
Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации o порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период, a также для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контрoля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налоговых поступлений