- •Билеты фп к Гуркину а. С. 2021 год. Составители:
- •1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы.
- •2. Виды доходов бюджета.
- •Налоговые2:
- •Неналоговые:
- •Безвозмездные поступления:
- •3. Предмет и метод финансового права.
- •4. Состав неналоговых доходов федерального бюджета.
- •5. Понятие финансового права как отрасли права. Соотношение со смежными отраслями;
- •6. Публичные и частные финансы. Публичный денежный фонд как основная категория
- •7. Субъекты налога на доходы физических лиц в рф
- •8. Основные элементы закона о налоге
- •9. Метод финансового права
- •10. Факультативные элементы закона о налоге
- •11. Понятие налога, сбора, пошлины, страхового взноса
- •12. Понятие финансовой системы Российской Федерации и ее состав
- •13. Финансово-правовые отношения, их содержание и особенности
- •14. Виды налогов
- •1. По признаку доминирующего элемента юридического состава налога выделяют налоги:
- •Нк рф Статья 15. Местные налоги и сборы
- •15. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы
- •16. Понятие налоговой системы
- •17. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов;
- •18. Система налогов, сборов и страховых взносов в рф;
- •19. Финансовое право и прецедент
- •20. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф;
- •21. Нормативные правовые акты еаэс в системе источников финансового права России
- •22. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах
- •23. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •24. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии.
- •25. Система финансового контроля: основания, классификации и виды финансового контроля.
- •По направлениям финансового контроля (сферы и области финансового контроля).
- •В зависимости от субъектов, которые его осуществляют:
- •26. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения;
- •1. Социально ориентированные:
- •2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:
- •27. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля
- •28. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
- •29. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет;
- •30. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •Расчет налога
- •Налоговый учет
- •Налоговая база
- •Налоговая ставка
- •Налоговый период
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •31. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля
- •32. Субъекты налога на прибыль организаций.
- •33. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, контрольно-счетных органов субъектов рф и муниципальных образований
- •34. Предмет и объекты транспортного налога в рф. Порядок исчисления и взимания.
- •35. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •1. Независимость
- •2. Объективность
- •3. Компетентность
- •4. Прозрачность (гласность)
- •5. Законность
- •6. Плановость
- •36. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •37. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •I. Ревизия
- •38. Понятие, значение и условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость.
- •39.Бюджет: происхождение понятия и история развития института.
- •40. Основания возникновения государственного (муниципального) долга.
- •41. Бюджетное право: понятие, предмет, система.
- •42. Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения.
- •43. Бюджетная система и бюджетное устройство рф, основные принципы.
- •44. Методы и формы налогового контроля.
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •45. Принцип сбалансированности бюджета. Профицит и дефицит бюджета.
- •46. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения по результатам налоговой проверки.
- •47. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •48. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков
- •1. Административный (досудебный) порядок
- •2. Судебный порядок
- •49. Частноправовые публичные доходы: основные виды.
- •50. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.
- •51. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы рф, его содержание
- •52. Понятие налоговой администрации, ее место в системе органов исполнительной власти. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •53. Принцип единства бюджетной системы рф, его содержание
- •54. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции.
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •55. Бюджетный процесс: понятие и стадии
- •Стадия составления проекта бюджета (регламентируется главой 20 бк).
- •Стадия рассмотрения и утверждения проектов бюджетов.
- •Стадия исполнения бюджета и осуществления бюджетного учета.
- •Стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.
- •56. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу рф.
- •57. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •58. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли: общие подходы к принятию, виды
- •Когда применяется ставка без ндс
- •60. Государственный кредит и муниципальный кредит как метод осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
- •Формы кредита
- •61. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты.
- •62. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления.
- •63. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •64. Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы.
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •65. Межбюджетные отношения. Трансферты как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •66. Правовое положение Центрального банка рф (Банка России)
- •67. Полномочия Федерального казначейства по контролю бюджетных расходов.
- •68. Субъекты валютных правоотношений.
- •69. Субсидии производителям товаров, работ и услуг. Основные виды.
- •70. Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
- •71. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств: права и обязанности.
- •72. Особенности налогообложения имущества физических лиц. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты.
- •73. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •74. Валютное регулирование в рф: понятие, объекты, цели, задачи.
- •75. Налоговый мониторинг.
- •76. Государственная адресная инвестиционная программа-правовое значение.
- •77. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •78. Валютный контроль: понятие, объект. Органы валютного контроля
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.
- •80. Администраторы доходов бюджетов всех уровней: их права и обязанности.
- •81. Субъекты общегосударственного финансового контроля, их компетенция (на примере Российской Федерации).
- •82. Программа государственных внешних заимствований рф, ее правовое значение
- •83. Основы исполнения бюджетов разных уровней
- •84. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: правовые основы взимания
- •85. Система налоговых органов и принципы ее организации в рф.
- •1) Централизации
- •2) Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •Проводить налоговые проверки;
- •Вести учет организаций и физических лиц;
- •Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •86. Понятие и виды валютных операций
- •87. Акцизы: предметы и объекты обложения
- •88. Функции Банка России в сфере эмиссии и организации обращения наличных денег
- •89. Консолидированные бюджеты: назначение, порядок составления
- •90. Налоговая система России: понятие и состав
50. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.
Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов Пеня не определилась по своей правовой природе, она между наказанием и недоимкой. Дело в том, что деньги сегодня стоят дороже, чем деньги завтра, поэтому пеня восполняет вот эти потери – она компенсирует гипотетические проценты, которые государство заплатило бы. С другой стороны, пеню ужесточили. При коротком сроке пеня представляет собой ставку рефинансирования ЦБ, то при длительном – двойную ставку ЦБ. Она и компенсационная мера, и отчасти мера ответственности. Разработчики НК затолкали пеню в список обеспечительных мер. У нее даже тройственная природа.
Штраф – по природе своей административно-правовой, под ним может быть и уголовно-правовая ответственность; штраф здесь просто как слово-указатель, а не собственно штраф. Штрафы - обременения, возложенные на нарушителя с функцией пресечения, превенции и кары. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
Недоимка – неуплаченная в срок сумма налога или сбора. Пока не закончился 2020 год, ни у кого не может быть недоимки по неуплате НДФЛ за 2020 год, тк не закрылся налоговый период. До конца апреля 2021 физлица могут собрать всю инфу о доходах и льготах и передать в налоговый орган, но даже тут не возникает недоимка.
15 июня – окончательный срок уплаты по декларации. Когда уже истек срок на уплату налога, а налог по какой-то причине не уплачен, вот тогда возникает недоимка. Недоимка может быть взыскана принудительно; из того, что недоимка – это принудительное взыскание имущественной обязанности, а не мера ответственности, она взыскивается автоматически. Например, человек совершал операции с ценными бумагами, брокер не удержал налогового источника, человеку нужно заплатить налог со своих биржевых спекуляций самостоятельно, если он, например, заболел, не мог исполнить налоговую обязанность – поэтому она исполняется принудительно. Вернется из больницы – обнаружит, что его дом продан. Недоимка – никакого учета вины не требуется, потому что недоимка – это не наказание, не дополнительное обременение, та обязанность, которая возникает в силу налогового закона.
Само по себе требование – это напоминание налогоплательщику, что он не заплатил налог вовремя. Направление требования – начало процедуры взыскания Требование может исполниться добровольно. Может возникнуть впечатление, что требование не слишком-то отличается от уведомления; на деле требование – это начало процедуры взыскания. Уведомление – информирование.
Если налогоплательщик ошибся сам и переплатил (было только уведомление, не требование), то ему возвращаются деньги без процентов; если ему уже прислали требование, он заплатил (решил не рисковать), а затем выяснилось, что оно ошибочно, то деньги ему возвращаются с процентами, потому что это уже ошибка налогового органа.
Если еще до начала проверки налогоплательщик выявил ошибку – он освобождается от ответственности, если выплатил пеню (это компенсационная мера, обеспечительная) – пеня платится независимо от вины. Пеню платите сами, даже если вы нашли ошибку и сами ее исправляете. Сам платит недоимку + пеню + нет ответственности. Обычно приходится платить еще и штраф. Надо делать все по процедуре по ст.81 НК РФ. Если ты сначала подаешь уточненную налоговую декларацию, но еще не заплатил недоимку – у тебя по лицевому счету становится сумма к уплате новая, то она по лицевому счету пойдет как недоимка. И он говорит: раз у вас есть недоимка, то вы обязаны заплатить штраф. Неосторожность – да, незнание закона не освобождает от ответственности; налоговый орган сыграет в игру, мол, я же не могу вас освободить от ответственности, установленной законом. По процедуре по ст. 81 НК РФ: информация о том, что внес не ту сумму в бюджет => уточненная налоговая декларация => на лицевом счете встречается сумма, фактически уплаченная в бюджет и суммы не подлежащая уплате, причем суды крайне формально смотрят на эту вещь, многие налогоплательщики смотрят на это сквозь пальцы. Сначала платите – потом подаете декларацию.
Недоимка необязательно прекращается смертью налогоплательщика или уплатой налога + взыскание в судебном порядке с физических лиц (в упрощенном производстве) и в бесспорном порядке с ЮЛ - недоимка это понятие спорное, но бесспорное взыскание недоимки означает, что ее можно взыскать в административном порядке, налоговый орган может принять все меры (направляет требование, если налогоплательщик требование не исполнил, то на счета налогоплательщика направляются инкассовые поручения и сумма без его согласия списывается). Налогоплательщику дается много вариантов для оспаривания: проверка фиксируется актом (это не юрисдикционный акт, а акт фиксации доказательств), на акт пишут возражение, допмеры, возражения на допмеры, а затем уже выносится решение налогового органа. Решение всегда называется решение о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в привлечении к уголовной ответственности. Но решение не вступает сразу в силу. У налогоплательщика есть месяц на апелляционную жалобу. Досудебный порядок обязателен, потому что без этого не пойдешь в суд. Пока не истек срок, решение в силу не вступило. Либо он тебе отказал, либо ты пропустил срок и решение вступило в силу – теперь его можно исполнять принудительно в бесспорном порядке. Решение в бесспорном порядке не означает, что параллельно не может быть спора, отдельно по существу и отдельно взыскивают недоимку, и если вы выиграете спор, то вам вернут недоимку с процентами. Отчасти потому, что суды очень строго подходят к налогоплательщикам, а отчасти потому, что досудебный порядок все время работал прекрасно, налогоплательщиков слышали. Я застал еще досудебку 1990-х гг. – вроде послушают, но, по сути, просто скажут: поговорите, конечно, мы вас послушаем, но все решим в суде. Сейчас налоговый орган слушает внимательно налогоплательщика, но ведь никто не может быть судьей в своем деле, поэтому налоговая сама не может смотреть свои дела объективно, то есть нужен суд.
Налоговый орган может передать в правоохранительные органы, если усматривает признаки уклонения от уплаты налогов, а может не передать, потому что нет надобности непременно наказать, надобность в другом – наполнить бюджет деньгами. Поэтому особой нужды жестко наказывать налогоплательщика, если они заплатили недоимку, нет. Есть такое правило: если налогоплательщик в течение двух месяцев с момента направления требования об уплате недоимки недоимку гасит, то налоговый орган не передает материалы по нему в правоохранительные органы (потому что там почти автоматом будет освобождение от уголовной ответственности в связи с заглаживанием ущерба). А если не успеет – то уже материалы отправляются в правоохранительные органы для решения вопроса об уголовной ответственности.
Взыскание сумм налогов может проводиться в бесспорном порядке (непосредственным обращением взыскания на имущество налогопла тельщика) либо в судебном порядке по заявлению налогового органа.
Взыскание недоимки с организаций, по общему правилу, проводится в бесспорном порядке. Если взыскание вызвано результатами налоговой проверки, то срок уплаты недоимки указывается в специальном документе— требовании об уплате налога, которое направ ляется налогоплательщику после вступления в силу решения нало гового органа по результатам проверки.
По истечении срока, установленного в требовании об уплате на лога, но не позднее двух месяцев по истечении этого срока, налого вый орган вправе вынести решение о взыскании налога за счет де нежных средств. При пропуске указанного срока налоговый орган утрачивает право на взыскание недоимки в бесспорном порядке, но может обратиться с соответствующим заявлением в суд.
Для списания сумм налогов со счета налогоплательщика налоговый орган направляет в банк поручение на уплату налога, кото рое должно быть исполнено банком не позднее следующего операционного дня, если речь идет о рублевом счете, и не позднее двух последующих дней, если взыскание обращено на валютный счет налогоплательщика. При недостаточности средств на счете суммы налогов списываются в очередности, установленной гражданским законодательством.
Право налоговых органов обращать взыскание распространяется не только на денежные средства на счетах банков, но и на электронные денежные средства налогоплательщиков, которые в настоящее время широко используются в коммерческом обороте (ст. 46 НКРФ). Согласно п. 18 ст. 3 Закона No161-ФЗ «О национальной пла тежной системе» электронные денежные средства— это денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, который учитывает информацию о размере предостав ленных денежных средств без открытия банковского счета, для ис полнения обязательств перед третьими лицами с использованием электронных средств платежа, т.е. с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей ин формации (платежных карт).
Обращение взыскания на имущество налогоплательщика воз можно лишь в случае, если денежных средств на его банковских счетах недостаточно или если информация о его счетах отсутствует.
Налоговый кодекс РФ устанавливает очередность взыскания имущества:
1) наличные денежные средства;
2) имущество непроизводственного назначения (ценные бумаги, валютные ценности, легковой автотранспорт и тщ.);
3) готовая продукция (товары) и другое имущество, не участвующее в производстве;
4) сырье, материалы и основные средства, участвующие в производстве;
5) имущество, переданное по договорам иным лицам без перехода к ним права собственности;
6) иное имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи.
Смысл установления очередности заключается в том, чтобы оставить налогоплательщику возможность продолжать предпринимательскую деятельность, если недоимка может быть погашена за счет имущества, неучаствующего (или участвующего в меньшей степени) в такой деятельности.
В ст. 46 и 47, посвященных порядку взыскания налогов, пени, штрафов с юридиче ских лиц и индивидуальных предпринимателей, указывается, что установленный порядок бесспорного (внесудебного) порядка на лога распространяется на пени, но для штрафов сделана оговорка: «в случаях, предусмотренных настоящим кодексом».
Между тем правовая позиция Конституционного Суда РФ постепенно перестала восприниматься законодателем и правоприменительной практикой. Первая редакция НК РФ не предусматривала возможности взыскания штрафных санкций без обращения в суд, но изменения, вступившие в силу с 1 января 2006 г. и имевшие своей целью уменьшение загрузки судов, позволили налоговым органам взыскивать во внесудебном порядке мелкие штрафы (не более 5000 руб. на индивидуального предпринимателя и не более 50 000 руб. на организацию).
С 1 января 2007 г. эти нормы были из кодекса исключены, что позволило ВАС РФ сделать вывод (на наш взгляд, совсем нелогичный), что с этого времени налоговые органы вправе взыскивать любые штрафы во внесудебном порядке. Этой позиции арбитражные суды следуют и в настоящее время.