- •Анализ финансовой отчётности
- •Анализ финансовой отчётности
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, 2013
- •Тема 1. Предварительная оценка бухгалтерской (финансовой) отчётности 5
- •Тема 3. Анализ формы «Отчёт о прибылях и убытках» 47
- •Тема 4. Анализ «Отчёта об изменениях капитала» 64
- •Тема 5. Анализ «Отчёта о движении денежных средств» 70
- •Введение
- •Тема 1. Предварительная оценка бухгалтерской (финансовой) отчётности
- •Подготовительный этап и предварительный обзор финансовой отчётности
- •1.2. Методы стоимостной оценки статей бухгалтерского баланса и их влияние на оценку финансового положения организации
- •1.3. Проверка достоверности финансовой отчётности
- •1.4. Цель и задачи анализа финансовой отчётности для различных пользователей
- •1.5. Основные приёмы анализа финансовой отчётности
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
- •Анализ деловой активности
- •2.3. Анализ финансовой устойчивости
- •2.4. Экспресс-анализ финансовой устойчивости и ликвидности
- •2.5. Анализ финансовых коэффициентов
- •2.6. Анализ оборотных активов
- •2.7. Анализ частных показателей оборачиваемости оборотных активов
- •2.8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •2.9. Анализ кредитоспособности организации
- •2.10. Анализ ликвидности активов
- •Тема 2.11. Методы комплексного анализа и оценка бизнеса
- •2.12. Рейтинговая оценка финансового состояния
- •Коэффициент менеджмента (эффективность управления предприятием) характеризуется соотношением прибыли от продажи продукции к выручке:
- •Тема 3. Анализ формы «Отчёт о прибылях и убытках»
- •Классификация прибылей (убытков)
- •3.2. Анализ факторов, влияющих на прибыль от продажи
- •Показатели рентабельности, их анализ
- •. Факторный анализ чистой прибыли
- •Показатели рентабельности – относительные показатели финансовых результатов
- •Факторный анализ рентабельности продаж
- •Факторный анализ рентабельности активов
- •Факторный анализ рентабельности собственного капитала
- •Качество прибыли
- •Использование прибыли
- •Маржинальный анализ
- •Тема 4. Анализ «Отчёта об изменениях капитала»
- •Тема 5. Анализ «Отчёта о движении денежных средств»
- •Библиографический список
Тема 1. Предварительная оценка бухгалтерской (финансовой) отчётности
Подготовительный этап и предварительный обзор финансовой отчётности
Чтобы провести анализ финансового состояния, финансовых результатов многие финансовые аналитики рекомендуют провести экспресс-анализ отчётности. Важнейшей задачей экспресс-анализа является общее представление о деятельности предприятия и его финансовом состоянии.
Экспресс-анализ, считают, многие аналитики включает в себя:
- подготовительный этап;
- предварительный обзор финансовой отчётности.
Подготовительный этап предполагает просмотр отчётности по формальным признакам, это позволяет оценить её комплектность, правильность и ясность заполнения, в том числе:
- наличие всех форм, входящих в состав годовой финансовой отчётности;
- аккуратность и полноту заполнения форм отчётности (отражение данных по статьям и разделам);
- наличие необходимых подписей и печатей, заполнение адресной части предприятия;
- правильность подсчёта общих и промежуточных итогов в формах финансовой отчётности;
- взаимоувязка показателей в различных формах отчётности путём их сопоставления;
- сопоставление данных отчётности и данных, полученных из других, (внешних и внутренних) источников информации;
- логическая проверка информации, отражаемой в формах финансовой отчётности;
- ознакомление с заключительной (итоговой) частью аудитора;
- чтение пояснительной записки по общим сведениям о предприятии (основных направлениях его деятельности, об учётной политике, методах оценки отдельных статей баланса, изменениях в методологии учёта);
- выявление и оценка в динамике «больных статей», свидетельствующих о неудовлетворительной работе предприятия в отчётном периоде (наличие убытков отчётного периода и непокытого убытка прошлых лет; кредиты и займы, не погашенные в срок; доля просроченных кредитов и займов; наличие просроченной кредиторской задолженности), а также указывающих на недостатки в работе предприятия (наличие долгосрочной дебиторской задолженности и дебиторская задолженность, списанная на убытки).
Предварительный обзор финансовой отчётности предполагает оценку изменения динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации, позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.
Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчётный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения анализа его причин (сокращение платёжеспособного спроса на товары, работы, услуги организации, ограничение доступа на рынки необходимого сырья и материалов, включение в хозяйственный оборот дочерних предприятий за счёт материнской компании и т.д.).
При изменении валюты баланса за отчётный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Следует также уточнить, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия.
Обзор финансовой отчётности позволяет получение сведений о ключевых индикаторах – выручка (валовая и нетто), себестоимость продаж в целом и расчёт затрат на один рубль выручки; наличие прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли, прибыли на акцию; чистые активы, чистый оборотный капитал и др.).