- •Метод - метод властно-императивных предписаний.
- •2 Термина
- •Публичный финансовый фонд
- •1. По способу воздействия:
- •2.1 Доктрина добросовестности налогоплательщика
- •2.2. Должная осмотрительность и осторожность.
- •2.3. Правосубъектность контрагентов («фирмы-однодневки»).
- •3. Мотивы к уклонению от уплаты налогов. Наличие деловой цели.
- •Нпа Таможенного Союза
- •Нпа Мирового Валютного Фонда
- •Статьи Соглашения Мирового Валютного Фонда (Далее - Устав мвф)
- •Нпа Всемирной Торговой Организации
- •3 Группы международных соглашений по налоговым вопросам.
- •Фактический контроль
- •Документальный контроль
- •1. Независимость
- •2. Федерализм и самостоятельность мсу
- •МинФин,
- •Счетная Палата
- •Финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований и (или) уполномоченные ими органы, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.
- •Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная таможенная служба
- •2. Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •Контрольные и финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований
- •Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)
- •57. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии.
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
- •Статья 5. Обязательный аудит
- •1) Простое
- •Статья 9. Основные полномочия контрольно-счетных органов
- •Лимская декларации руководящих принципов, принятой IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля.
- •Мексиканская декларация независимости высших ревизионных учреждений
- •Принципы и стандарты, установленные Международной организацией высших органов финансового контроля (интосаи) и Европейской организацией высших органов финансового контроля (евросаи).
- •Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве
- •I. Ревизия, как правило, носит комплексный, то есть всеобъемлющий характер:
- •II. Проверка, как правило, носит тематический, то есть узконаправленный характер:
- •Фактический контроль
- •Документальный контроль
- •Статья 16. Порядок оформления результатов проверки
- •1. Бюджетное планирование
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •Передача доходов
- •44. Консолидированные бюджеты: назначение, порядок составления.
- •1) Подготовка и составление проекта бюджета.
- •2) Рассмотрение проекта и утверждение закона или иного нормативного акта.
- •1 Чтение:
- •2 Чтение
- •3 Чтение
- •3) Исполнение закона.
- •4) Составление и утверждение отчета об исполнении. Составляет отчет правительство но занимается этим Минфин, а утверджает парламент.
- •Доходы бюджета (есть отдельный вопрос).
- •2 Вида доходов: налоговые и неналоговые.
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •Расходы
- •Заимствования (есть отдельный вопрос)
- •Дефицит и профицит бюджета:
- •Бюджетное планирование
- •Финансовый год и плановый период
- •Внесение изменений в действующий бюджет
- •28. Принцип единства бюджетной системы рф, его содержание
- •2) Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •3) Исполнение бюджетов
- •4) Составление, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности и контроль
- •1) Возможность вернуть проект на его переработку, доработку в Правительство
- •2) Согласительная комиссия
- •3) Вопрос о доверии Правительству
- •I. На первом чтении - 20 дней:
- •Доклад Правительства;
- •Доклад Председателя сп;
- •II. Второе чтение — 25 дней:
- •III. Третье чтение — 10 дней:
- •Ндс 0 процентов используется в следующих случаях — перечень
- •Нк рф Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •4. В объем государственного внутреннего долга Российской Федерации включаются:
- •5. В объем государственного внешнего долга Российской Федерации включаются:
- •Органы управления государственным долгом Российской Федерации
- •1. Налоговые и неналоговые доходы:
- •2) Код классификации расходов бюджетов — ст.21 бк, состоит из:
- •3) Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов— ст.23бк состоит из:
- •1. В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •2. По признаку держателей гос и мун ценных бумаг
- •3. В зависимости от валюты займа (а не субъектного состава)
- •4. По отношению к вторичному рынку
- •Организации;
- •Индивидуальные предприниматели;
- •Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- •Основные ставки страховых взносов для работодателей
- •Пониженные страховые взносы в 2019 году: ставки (таблица)
- •Ставки страховых взносов для ип
- •Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы рф
- •Субъект налогообложения
- •Налоговый статус фл
- •Налоговый статус юл
- •Объект и предмет налогообложения
- •Налоговая база и масштаб налога
- •Методы учета базы налогообложения
- •Налоговый период
- •Единица налогообложения
- •Ставка налога и тариф ставок
- •Метод налогообложения
- •Порядок исчисления налога
- •Методы исчисления налога
- •Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •50. Факультативные элементы закона о налоге.
- •2. Ответственность за налоговые правонарушения
- •3. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога
- •Признаки сбора:
- •Нк рф Статья 333.16. Государственная пошлина
- •2. Регулятивная; отсутствующий акциз – лучший акциз
- •3 Вида пошлин:
- •Государственные и местные
- •Персональные и пообъектные
- •Прямые и косвенные
- •Личные и реальные
- •Резидентские и территориальные налоги
- •2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)
- •Порядок принятия и ввода в действие
- •При этом
- •И опять «но»
- •0. Объект и база.
- •Расходы на благотворительность (но есть лимит – 25%)
- •На лечение
- •Объект налогообложения Доходы. Классификация доходов.
- •— Расходы. Группировка расходов
- •Расчет налога
- •Порядок расчета налога
- •2 Крупных объекта
- •Входящий и исходящий ндс
- •Что такое ндс к вычету
- •Какие бывают налоговые вычеты по ндс – 2019
- •Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях
- •Условие 2: принятие к учету
- •Условие 3: наличие счета-фактуры
- •Вычет по ндс – 2019: требования к счету-фактуре
- •Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле
- •Вычет ндс по авансовым счетам-фактурам
- •67. Методы и формы налогового контроля. Риско-ориентированный подход при применении основных методов.
- •Преимущества и ограничения
- •Проведение налогового мониторинга
- •Совместная оценка рисков в налоговом мониторинге:
- •Возможно ли проведение выездных и камеральных налоговых проверок в период проведения налогового мониторинга?
- •Мотивированное мнение налогового органа
- •Мотивированное мнение бывает 2-х видов:
- •Мотивированное мнение направляется организации:
- •Взаимосогласительная процедура
- •3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:
- •5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:
- •2) Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •69.Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков.
- •Выделяют 4 модели административного способа защиты прав налогоплательщика:
- •Срок подачи:
- •Преимущества судебного способа разрешения налоговых споров:
- •Основные способы обжалования актов и действий (бездействий) дл налоговых органов
- •Нк рф Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Предоставление государственных гарантий субъектов рф, муниципальных гарантий
- •I. Целевой блок элементов
- •II. Организационный блок элементов
- •IV. Ответственность
- •Административная
- •Уголовная
- •Гражданско-правовая
- •Тема: Валютное регулирование и валютный контроль. Ответственность за нарушение валютного законодательства
- •1) Центральный банк рф;
- •2) Налоговые органы;
- •3) Таможенные органы.
- •Объект органы валютного контроля, их полномочия.
- •Агенты валютного контроля: виды, полномочия.
- •Документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
- •Приложение 37. Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов
- •Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов
- •1. Государственные внешние заимствования Российской Федерации на 2019 год
- •Несвязанные (финансовые) заимствования Российской Федерации в 2019 году
- •Кредиты (займы) международных финансовых организаций в 2019 году
I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.
Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.
II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
Принципы Бухучета:
соответствия федеральных и отраслевых стандартов потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также уровню развития науки и практики бухгалтерского учета;
единства системы требований к бухгалтерскому учету;
установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для экономических субъектов, имеющих право применять такие способы в соответствии с настоящим Федеральным законом;
применения международных стандартов как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов;
обеспечения условий для единообразного применения федеральных и отраслевых стандартов;
недопустимости совмещения полномочий по утверждению федеральных стандартов и государственному контролю (надзору) в сфере бухгалтерского учета.
№ 16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
АУДИТ – это непубличный и независимый финансовый контроль за достоверностью бухгалтерской отчетности во всех ее существенных аспектах, проводимый в рамках аудиторской деятельности аудиторскими организациями либо индивидуальными аудиторами, мнение которых по результатам аудита носит оценочный характер.
В законе от 30 декабря 2008 года аудит – это ст. 1 п. 3. Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, аналогичная по составу отчетность (или ее часть), предусмотренная другими федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация.
Запрет аудиторам на совмещение видов деятельности. Разрешенная деятельность:
- аудиторская деятельность (аудит + сопутствующие аудиту услуги (обзорная проверка, согласованная процедура, компиляция финансовой информации))
- прочие, связанные с аудиторской деятельностью, услуги (постановка/ведение/восстановление бухгалтерского учета; налоговое консультирование, налоговый учет; управленческое консультирование, оценочная деятельность; научная деятельность; обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью)
Чтобы заниматься аудиторской деятельностью нужно быть принятым в СРО и иметь аттестат (пройти обучение).
Правовое регулирование аудита.
• ФЗ от 30.12.2008 г. – Об аудиторской деятельности. – это самый основной акт, который регулирует основы ведение аудиторской деятельности.
• Стандарты аудиторской деятельности – международные стандарты разработанные международной федерацией бухгалтеров которые утверждены Минфиноа; федеральные стандарты аудита; внутрифирменные стандарты СРО
• Кодекс проф этики аудиторов (одобрен советом по аудиторской деятельности при Минфине); правила независимости аудиторов и аудиторских организаций; кодексы этики и правила независимости СРО.
Модели аудита:
Англосаксонская: пользователи аудиторского заключения – собственники капитала для контроля менеджмента,
Континентальная: субъекты публичной власти для контроля за перераспределением средств из частных фондов в публичные. С активной законодательной ролью государства (Россия, Польша, Германия и некоторые другие страны континентальной Европы, а также страны Азии).
Россия: любые пользователи бух отчётности аудируемого лица.
Решительный поворот к появлению бухгалтера-аудитора, а затем к разделению этих профессий произошел вследствие развития акционерных обществ, усиления соц расслоения населения в Англии в 19 в. 1844 г. произошло первое формальное закрепление порядка оказания аудиторских услуг для акционерных обществ. В том же году вступил закон о компаниях – закрепил обязательное проведение аудиторских проверок счетов и отчетов компании не менее 1 раза в год. Вызвало возникновение аудита заинтересованность информации учредителя бизнес-структур в состоянии хозяйственной деятельности АО, т.е. контроль за менеджментом. Развитие в РФ в 90-ые.
В РФ. Первое упоминание в Указе Президента Верховного Совета СССР от 13 января 1987 г. «О вопросах, связанных с созданием на территории СССР и деятельностью совместных предприятий, международных объединений и организаций с участием советских и иностранных организаций, фирм и органов управления». Пост СМ от 13 января 1987 №48.
Связано с переходом к рыночным отношениям и изменением методов регулирования экономики. Создание предприятий, коммерческих банков, других хозяйственных структур, основанных на негосударственных формах собственности, потребовало решения вопроса о формах и субъектах проведения контроля за их финансово-хозяйственной деятельностью в целом, поскольку контроль компетентных государственных органов в рассматриваемых отношениях направлен главным образом на интересы государственной казны.
+ хозяйствующие субъекты заинтересованы в достоверности и качественности учета
В становлении и развитии в России аудиторского финансового контроля нашел отражение опыт развитых зарубежных стран, где такая форма контроля широко распространена.
Порядок проведения аудиторского финансового контроля был урегулирован Указом Президента РФ «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 22 декабря 1993 г. и утвержденными этим Указом Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации.
ФЗ от 30 декабря 2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
+ Правила аудиторской деятельности предусмотрены в стандартах аудиторской деятельности
Иерархическая система, состоящая из
рамочных международных стандартов аудита Международного комитета по аудиторской практике в рамках Международной федерации бухгалтеров,
внутригосударственных федеральных стандартов аудиторской деятельности, утверждаемых Минфином РФ, а ранее – Правительством РФ,
стандартов саморегулируемых организаций аудиторов, обязательных для их членов,
внутрифирменных стандартов аудиторских организаций
Причем последующие не могут противоречить предыдущим, а должны дополнять их.
Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов, необходимые для предотвращения и урегулирования конфликта интересов в аудиторской деятельности, одобряются на федеральном уровне Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, а также на их основе принимаются с дополнениями каждой саморегулируемой организацией аудиторов в качестве обязательных для своих членов.
Инициативный – менеджмент (хочет бухгалтера проверить например) или собственники бизнеса (типа пайщики, в ТСЖ тоже могут проверку инициировать) инициаторами выступают.
Основания проверки: договор на оказания аудиторских услуг. Когда есть аудит инициативный и есть проблемы с доступом, то договор заключается с акционером.
Договор этот возмездный, платный.
Аудиторскую проверку как правила осуществляется по внутрифирменным стандартам. Есть аудиторский файл где идет накопление документов.
В результате составляется отчет аудитора – документ который содержит описание выявленных проблем. Эти проблемы необязательно нарушения – могут быть арифметические ошибки. Этот отчет конфиденциален и адресован руководителю компании. Эти нарушения в отчете могут быть исправлены.
Заключение – самый важный документ, который и требуется по договору. Это документ, выражающий мнение о достоверности отчетности по стандартам. Международный стандарт аудит номер 700 – формирование мнения и составления заключения.
Обязательна аудиторская проверка:
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) "Об аудиторской деятельности"