1. Организации;

2. Индивидуальные предприниматели;

3. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

У нас страховые взносы уплачиваются работодателями. Хотя в большинстве развитых стран страховая нагрузка распределяется между работодателями и работниками.

Объект обложения

• формируется на основе выплат,

• перечисленных в статье 420 НК РФ и

• дифференцированных в зависимости от категорий плательщиков

Налоговая база

Ст. 421 НК

Организации + ИП,

• производящие выплаты

• выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419):

• определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются

Не подлежат обложению: гос пособия, компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи, льготы по проезду, суммы денежного довольствия и пр. (ст. 422 НК)

	Объект обложения формируется на основе выплат, перечисленных в статье 420 НК РФ и дифференцированных в зависимости от категорий плательщиков	Налоговая база Ст. 421
Организации + ИП, производящие выплаты	1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.	определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса. Устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются Не подлежат обложению: гос пособия, компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи, льготы по проезду, суммы денежного довольствия и пр. (ст. 422 НК)
ФЛ (не ИП), производящие выплаты	выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).
Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам	МРОТ, установленный на начало соответствующего расчетного периода +в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами

• выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход ПС или иных вещных прав на имущество + договоров, связанных с передачей в пользование имущества, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

• для лиц, производящих выплаты ФЛ: выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации + выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг

• выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров

• выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA

Расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тарифы

Они подразделяются Налоговым кодексом РФ на:

1) общие тарифы, уплачиваемые начиная с 2019 года;

2) тарифы, уплачиваемые в 2017-2019 годах;

3) пониженные тарифы (ст. 427);

4) дополнительные тарифы, уплачиваемые в зависимости от условий труда (428)

5) тарифы для отдельных категорий плательщиков (425-229 НК РФ).

Тарифы, подлежащие к уплате в 2017-2019 годах, имеют более низкую ставку, чем общие, и призваны поддержать ИП и ЮЛ в условиях экономического кризиса. Выпадающие в связи с этим доходы социальных внебюджетных фондов предполагается компенсировать за счет трансфертов из федерального бюджета.

Одно из главных изменений в сфере страховых взносов, действующее с 2019 года, это подросшие предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере (п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426):

• 1 150 000 руб. для взносов на ОПС (было 1 021 000 руб.);

• 865 000 руб. для взносов на ВНиМ (было 815 000 руб.).

Но кроме того, изменились ставки страховых взносов, начисляемых с зарплаты и иных вознаграждений работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.