книги2 / 156-1

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

4.3.Методические подходы

коценке бюджетной безопасности региона

Вэкономической литературе существует достаточно много разных методов, которые позволяют оценить бюджетную безопасность региона с использованием различных групп показателей (индикаторов).

Г.С. Изотова в своих исследованиях выделила четыре основных направления анализа и оценки уровня бюджетной безопасности региона. Каждое направление (состояние бюджетной системы – динамика бюджетных показателей, ее объем и сбалансированность; межбюджетные отношения с федеральным бюджетом и в регионе, долговая нагрузка, налоговая база) представлено рядом частных количественных показателей [41].

Перечень направлений и показателей оценки бюджетной безопасности схематично изображены на рисунке 4.15.

Рис. 4.15. Направления оценки бюджетной безопасности региона

160

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

Интегральная оценка рассчитывается исходя из присвоенного веса каждому направлению и в зависимости от набранных баллов. Различные значения оценок бюджетной системы соответствует разным состояниям (рис. 4.16).

Рассмотрим и проанализируем методику Н.В. Перко, дополненную А.А. Никифоровой, так как на наш взгляд она являются наиболее приемлемой для оценки бюджетной безопасности.

Рис. 4.16. Интегральная оценка состояния системы

Н.В. Перко в своей работе «Методические подходы к оценке бюджетной безопасности региона» выделяет 16 индикаторов для оценки бюджетной безопасности по разным направлениям, представленных на рисунке 4.17 [61].

Индикаторы направления «Соблюдение требований законодательства» рассчитываются отдельно по индикаторам, которые отражают соблюдение ограничений и требований, установленных БК РФ.

А.А. Никифорова, предлагает индикаторы финансовой и бюджетной безопасности региона, выделенные выше названным ученым, оценивать балльной оценкой 5 разных состояний:

5 – абсолютно безопасное;

4 – стабильно-устойчивое (безопасное);

3 – нестабильное (небезопасное);

2 – депрессивное;

1 – критическое (опасное) [57].

На основании этого каждому показателю присваиваются количественные балльные значения (от 1 до 5).

Каждому индикатору, направлению оценки и в том числе для интегральной оценки заданы пороговые значения. Приближение к этим пороговым значениям показывает приближение к тому или иному состоянию бюджетной безопасности.

161

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

Рис. 4.17. Направления и индикаторы оценки бюджетной безопасности региона

Система бальной оценки и интервалы изменения индикаторов, которые характерны для разных состояний финансово-бюджетной безопасности представлены на рисунках 7–12 с учетом следующих обозначений:

Ō – среднеарифметическое значение n-го индикатора (суммы значений всех индикаторов при расчете итоговой оценки), который рассчитывается по всем муниципальным образованиям по итогам отчетного периода;

δ – среднеквадратическое отклонение n-го индикатора (суммы значений всех индикаторов при расчете итоговой оценки), который показывает во сколько раз в среднем изменяется величина признака совокупности. Рассчитывается по формуле:

δ∑ Х ̅ ,

где Х – n-ый элемент выборки;

162

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

n – объем выборки; ̅– среднеарифметическое выборки.

Апробацию методику приведем на примере Смоленской области, предварительно для полной картины проанализировав бюджет региона за 2019 – 2021 гг. на основании данных официального портала органов власти Смоленской области [103].

В таблице 4.1 обозначены основные параметры бюджета области. Таблица 4.1

Основные характеристики областного бюджета Смоленской области, млн руб.

Наименование показателя	2019 г.	2020 г.	2021 г.
Доходы	46 163,1	56 209,1	54 464,1
Расходы	45 534,0	57 003,8	56 622,9
Дефицит (−) / Профицит (+)	629,1	-794,7	-2 158,0

Доходная часть бюджета Смоленской области в 2020 г. увеличилась на 26,8%, но в 2021 г. уменьшилась на 1 745 млн руб. по сравнению с 2020 г. С начала рассматриваемого периода расходы в регионе увеличивались с каждым годом, общий рост составил 24,4%. В 2019 г. наблюдается профицит бюджета, но уже в следующие периоды расходы превышают доходы, что приводит к дефициту бюджета. Если в 2020 г. дефицит составил 794,7 млн. руб., то в 2021 г. наблюдается увеличение дефицита почти в 3 раза. Основными причинами дефицитного бюджета в эти года являются большие расходы медицинского и социального характера и ограничительные меры из-за пандемии.

Динамика и структура доходной части бюджета региона в разрезе основных статей поступлений представлена в таблице 4.2.

163

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

Таблица 4.2

Динамика и структура доходной части бюджета Смоленской области в разрезе основных статей поступлений

Наименование показателя

Доходы бюджета, всего

Налоговые

доходы

Неналоговые

доходы

Безвозмездные

поступления

2019 г.			2020 г.			2021 г.
млн руб.		уд. вес, %	млн руб.		уд. вес, %	млн руб.		уд. вес, %
46 163,1		100	56 209,1		100	54 464,1		100
32 487,6		70,4	35 646,8		63,4	37 880,5		69,6
830,1		1,8	713,2		1,3	619,3		1,1
12 845,4		27,8	19 850,1		35,3	15 965,1		29,3

Большую долю доходов бюджета составляют налоговые поступления. В 2021 г. планируется, что их рост составит 6,3% по сравнению с 2020 г. Неналоговые доходы, наоборот, сокращаются с каждым годом, рассматриваемого периода. Общий объем уменьшения составил 210,8 тыс. руб. с 2019 г. Пик безвозмездных поступлений из федерального бюджета наблюдается в 2020 г. (увеличение составило 35,3% по сравнению с 2019г.), так как именно в этот период регион нуждался в господдержке. В 2021 г. объемы безвозмездных поступлений сократятся почти на 20%.

В таблице 4.3 выделены источники, которые формируют группу налоговых доходов бюджета.

164

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

Таблица 4.3

Источники формирования налоговых доходов бюджета Смоленской области

	Наименование	2019 г.		2020 г.		2021 г.
			уд. вес,		уд. вес,		уд. вес,
	показателя	млн руб.		млн руб.		млн руб.
			%		%		%
	Налоговые	32 487,6	100	35 646,	100	37 880,5	100
	доходы, всего			8
	Налог			10 468,
	на прибыль	10 074,3	31,0		29,4	10 220,5	27,0
				6
	организаций
	Налог			11 665,	32,7	11 738,2	31,0
	на доходы	10 642,3	32,8
				3
	физических лиц
	Акцизы
	по подакцизным
	товарам	5 206,3	16,0	6 586,8	18,5	8 780,7	23,2
	(продукции),
	производимым
	на территории
	РФ
	Налог
	на имущество	3 809,7	11,7	4 016,6	11,3	4 168,8	11,0
	организаций
	Транспортный	1 033,5	3,2	1 163,3	3,3	1 222,7	3,2
	налог
	Прочие
	налоговые	174,2	0,5	129,0	0,4	141,2	0,4
	доходы

Большую часть налоговых доходов составляют налог на прибыль организации и налог на доходы физических лиц, их доля в общем объеме налоговых и неналоговых доходов составит в 2021 г. 26,5% и 30,5% соответственно. В 2020 г. доходы от НПО увеличились на 3,7%, но в 2021 г. ожидается снижение на 2,4%. Причиной этому может стать ухудшение финансовых результатов деятельности организаций, еще не восстановившихся из-за пандемии.

Прибыль от налога на доходы физических лиц с каждым годом, рассматриваемого периода, растет. Так, в 2021 г. увеличение составит 9,3%. Федеральная налоговая служба по этому поводу сделала вывод: «причинами увеличения сборов в кризисные года является обеление рынка труда и меры господдержки белого бизнеса во время пандемии.

165

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

Взначительной степени сборы поддержал и рост номинальной заработной платы, с которой удерживается НДФЛ» [114].

Скаждым годом все больше поступает акцизов в бюджет.

В2020 г. рост составил почти 21%. Причинами, повлиявшими на такой рост, стали увеличение ставок и нормативов зачисления ак-

цизов на крепкий алкоголь. В 2021 г. увеличение составило 33,3%. Налог на имущество организаций в 2020 г. принес доходов в бюджет в сумме больше на 5,5% чем в 2019 г., а в 2021 г. этот рост составил 3,8%. На рост повлияли ряд факторов: переход на исчисление налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости в отношении административно-деловых и торговых центров, и поэтапным увеличения налоговых ставок в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъем-

лемой технологической частью.

Структура неналоговых доходов бюджета представлена в таблице 4.4.

Таблица 4.4

Источники формирования неналоговых доходов бюджета Смоленской области, млн руб.

		2019 г.		2020 г.		2021 г.
	Наименование показателя
		млн руб.	уд. вес,	млн руб.	уд. вес,	млн руб.	уд. вес,
			%		%		%
	Неналоговые доходы, всего	830,1	100	713,2	100	619,3	100
	Доходы от использования
	имущества, находящегося	44,5	5,4	60,5	8,5	55,3	8,9
	в государственной
	и муниципальной собственно-
	сти
	Платежи при использовании	200,4	24,1	226,0	31,7	172,6	27,9
	природными ресурсами
	Доходы от продажи
	материальных и нематериаль-	113,6	13,7	35,6	5,0	6,0	1,0
	ных активов
	Штрафы, санкции, возмещение	423,0	50,9	350,0	49,1	363,1	58,63,
	ущерба						5
	Доходы от оказания платных
	услуг и компенсация государ-	47,3	5,7	40,8	5,7	21,9	3,5
	ства
	Административные платежи	0,5	0,06	0,3	0,04	0,3	0,05
	и сборы
	Прочие неналоговые доходы	0,8	0,1	0,0	0,0	0,0	0,0

166

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

Основную долю неналоговых доходов составляют: штрафы, санкции возмещение ущерба и платежи при пользовании природными ресурсами.

В 2020 г. наблюдается большое снижение доходов от продажи материальных и нематериальных активов (на 68,7%), а в 2021 г. снижение составит почти 83,2%. Сократились и поступления от штрафов, санкций, возмещения ущерба в 2020 г. на 21%. Повлияло на это уменьшение штрафов за ПДД. Но уже в 2021 г. активно пополняли бюджет санкции за нарушение масочного режима.

Смоленская область обладает большим количеством природных ресурсов: лесная природная зона, 1900 месторождений полезных ископаемых, 56 месторождений пресных подземных вод, 12 месторождений минеральных вод. В 2020 г. платежи при использовании природными ресурсами увеличились на 13%, но уже в 2021 г. видно падение на 31%.

Период пандемии оказался кризисным для всех регионов России. Большие потери регион понес в самый пик – 2020 г. Федеральный бюджет всесторонне помогает регионам, в том числе, финансируя бюджет субъекта.

Так, в таблице 4.5 можно увидеть, что в 2020 г. безвозмездные поступления увеличились во много раз. Основную долю от общего объема поступлений в данной категории доходов имеют субсидии, которые направлены на уязвимые слои населения. В 2020 г. сумма субсидий увеличилась на 80%, но уже в 2021 г. сокращение сумм субсидий до 3%.

Дотации бюджетам бюджетной системы РФ увеличились на 46%, но в 2021г. наблюдается снижение на 25%. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности увеличились незначительно – на 6%, в 2021 г. сумма сохранилась. В 2020 г. в бюджет области поступили дотации на поддержку мер, связанных с затратами на борьбу с коронавирусной инфекцией в общей сумме на 611,7 млн руб. Большую часть суммы, составили дотации на оснащение (переоснащение) дополнительно создаваемого или перепрофилируемого коечного фонда медицинских организаций для оказания медицинской помощи больным новой коронавирусной инфекцией –

373,6 млн руб.

167

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

				Таблица 4.5
Безвозмездные поступления
в бюджет Смоленской области, млн руб.
Наименование показателя	2019 г.		2020 г.		2021 г.
Безвозмездные поступления, всего	12 845,4		19 850,1		15 965,1
Дотации бюджетам бюджетной системы	4 020,3		5 850,1		4 685,1
РФ
Дотации на выравнивание бюджетной	3 268,4		3 474,7		3 474,7
обеспеченности
Дотации бюджетам на поддержку мер
по обеспечению сбалансированности	153,2		877,6		400,0
бюджетов
Дотации бюджетам на частичную
компенсацию дополнительных расходов	598,8		819,7		810,4
на повышение оплаты труда работников
бюджетной сферы
Дотации бюджетам на поддержку мер
по обеспечению сбалансированности	–		60,1		–
бюджетов на финансовое обеспечение
мероприятий по борьбе с новой
коронавирусной инфекцией (COVID-19)
Дотации бюджетам на поддержку мер
по обеспечению сбалансированности
бюджетов на осуществление
дополнительных выплат медицинским
и иным работникам медицинских и иных
организаций, оказывающим медицин-	–		68,3		–
скую помощь по диагностике
и лечению новой коронавирусной
инфекции, контактирующим
с пациентами с установленным
диагнозом новой коронавирусной
инфекции
Дотации бюджетам субъектов РФ
на поддержку мер по обеспечению
сбалансированности бюджетов
на оснащение (переоснащение)
дополнительно создаваемого	–		373,6		–
или перепрофилируемого коечного
фонда медицинских организаций
для оказания медицинской помощи
больным новой коронавирусной
инфекцией

168

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

Окончание таблицы 4.5

	Наименование показателя	2019 г.	2020 г.	2021 г.
	Дотации бюджетам субъектов Россий-
	ской Федерации на поддержку мер
	по обеспечению сбалансированности
	бюджетов на реализацию мероприятий,
	связанных с обеспечением санитарно-	–	76,3	–
	эпидемиологической безопасности
	при подготовке к проведению
	общероссийского голосования
	по вопросу одобрения изменений
	в Конституцию РФ
	Субсидии	3 630,2	6 524,2	6 345,7
	Субвенции	2 149,2	2 326,4	3 152,4
	Иные межбюджетные трансферты	2 737,9	4 013,4	1 612,3
	Безвозмездные поступления	92,3	119,1	166,3
	от государственных (муниципальных)
	организаций
	Доходы бюджетов бюджетной системы	34,2	38,6	3,9
	Российской Федерации от возврата
	бюджетами бюджетной системы
	Российской Федерации остатков
	субсидий, субвенций и иных МБТ,
	имеющих целевое назначение, прошлых
	лет

Субвенции с каждым годом приносят в бюджет все больше и больше доходов. Если в 2019 г. сумма субвенций составила 2149,2 млн руб., то уже в 2020 г. это число увеличилось на 8%, а в 2021 г. увеличение было почти 36%.

В 2020 г. субвенции были выделены на государственную регистрацию актов гражданского состояния, в сфере образования и охраны здоровья и др.

На 46,5% в 2020 г. увеличились иные межбюджетные трансферты. Одним из таких поступлений являются средства на финансовое обеспечение дорожной деятельности в рамках национального проекта «Безопасные и качественные автомобильные дороги».

За 2020 г. и 2021 г. большую часть бюджета составили расходы, которые в итоге привели к дефициту бюджета. В таблице 4.6 представлена структура расходов за 2019–2021 гг.

169