- •Тема 4. Финансовый контроль Вопросы
- •1. Что такое финансовый контроль?
- •2. Какие виды финансового контроля вы можете назвать?
- •3. Какие субъекты осуществляют финансовый контроль?
- •4. Что такое аудит? Какова правовая природа аудиторской деятельности?
- •5. Что такое бюджетный контроль?
- •6. На каких принципах базируется бюджетный контроль?
- •7. Что такое налоговый контроль?
- •8. Что означает горизонтальный мониторинг в системе налогового контроля?
- •9. На каких принципах базируется налоговый контроль?
- •10. Что такое валютный контроль?
- •11. Какие принципы лежат в основе валютного контроля?
- •Задачи и задания Задание 1.Сделано
- •Задание 13.Доклад
- •Задача 16. Сделано
- •Центральный банк Российской Федерации (Банк России) — особый публично-правовой институт России, главный банк первого уровня. Является юр.Лицом.
- •Статья 56
- •Бк рф Статья 155. Бюджетные полномочия Центрального банка Российской Федерации
- •В налоговой сфере
Задачи и задания Задание 1.Сделано
Дайте определение бюджетного, налогового, валютного, банковского контроля.
Бюджетный контроль - это деятельность представительных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления, а также специализированных контрольных органов по проверке законности, своевременности, правильности, эффективности и результативности образования, распределения и использования основного финансового плана - бюджета, осуществляемая на всех стадиях бюджетного процесса в Российской Федерации.
В соответствии со ст.82 Налогового кодекса РФ под налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.
В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и др., а также деятельность контролируемых субъектов, связанную с уплатой налогов и сборов.
В узком смысле под налоговым контролем понимается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.[20]
Понятие «валютный контроль» в законодательстве Российской Федерации не закреплено, однако его можно сформулировать как деятельность уполномоченных государством субъектов (наделенных для этого определенными государственно-властными полномочиями) по проверке соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.[27]
Банковский контроль - это совокупность процессов проверки, которые осуществляются специальными должностными лицами, в компетенцию которых входит наблюдение за деятельностью кредитных организаций.
Финансовый контроль в банках — это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности коммерческого банка либо другой кредитной организации.
1) контроль банка за целевым использованием выданных кредитов либо за расходованием средств неплатежеспособного должника до признания его банкротом; 2) контроль, осуществляемый центральным банком страны, а также специальными контрольными органами, регулирующими деятельность банковской системы.
Выявите особенности каждого вида контроля, обозначив цели, задачи, субъектный состав, методы, формы каждого из них
Вид |
Цели |
Задачи |
Субъектный состав |
Методы |
Формы |
1.Бюджетный |
целью проведения финансового контроля в бюджетной сфере является соблюдение законности на всех стадиях бюджетного процесса для эффективного выполнения государством и муниципальными образованиями своих функций и задач. |
обеспечение правильности составления и исполнения бюджета; - соблюдение налогового и бюджетного законодательства; - контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности; - проверка эффективности и целевого использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов; |
законодательные (представительные) органы, органы исполнительной власти, органы (должностные лица) местных администраций муниципальных образований. Выделяют контролирующих (кто контролирует) и контролируемых (кого контролируют) субъектов. Счетная Палата внешний контроль Казначейство- внутренний контроль
|
проверка, ревизия, обследование (ст. 267.1 БК РФ). Камеральные и выездные, встречные проверки |
Предварительный Текущий и последующий контроль проверкой документов; проверкой содержания деятельности компании; проверкой компетенций.
Как оформляются- актом
|
2.Налоговый |
Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. |
обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием, улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации, проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц, проверки целевого использования налоговых льгот;пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере |
участники налоговых правоотношений: налоговые, таможенные, финансовые органы; сборщики налогов; органы государственных внебюджетных фондов, которые действуют в рамках своей компетенции. |
Документальные:истребование и выемка документов и учетных регистров, проверка правильности составления и достоверности отчетности, проверка на соответствие нормам права, Фактические: инвентаризация имущества, экспертиза, проверка фактического объема оплаченных работ (встречная проверка), Дополнительные методы налогового контроля. Расчетно-аналитические: экономический анализ данных, технические расчеты, Информативные: запрос и получение объяснений налогоплательщиков, истребование письменных справок,
|
- учет налогоплательщиков; - контроль налоговых поступлений; - контроль соответствия расходов и доходов налогоплательщиков; - налоговые проверки. налоговые проверки; объяснения; проверка данные отчетности; инвентаризация; осмотр; мониторинг.
|
3.Валютный |
Целью валютного контроля является недопущение злоупотреблений (включая вывоз золотовалютных резервов из страны) и нарушений действующего законодательства. обеспечение соблюдения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования; обеспечение полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям. |
регламентация числа участников внутреннего валютного рынка и их поведения, характера валютных операций, в частности, по осуществлению внешнеэкономической деятельности и др. Это позволяет контролировать соотношение спроса и предложения иностранной валюты на валютном рынке и ограничивать появление и воздействие негативных факторов (например, спекулятивных операций), дестабилизирующих валютный рынок. Одной из задач валютного контроля является борьба с отмыванием денег. Для борьбы с отмыванием «грязных денег» и ограничением притока незаконно нажитых капиталов валютные средства должны иметь легальное происхождение. Они считаются приобретенными законным путем, если были получены из строго определенных источников. Задачей валютного контроля и регулирования валютного рынка страны является отслеживание счетов в иностранной валюте. Они могут открываться как резидентам, так и нерезидентам. - обеспечение соблюдения режимов операций, связанных с движением капитала; - обеспечение наблюдения за экспортом, проверка соблюдения требований, направленных на репатриацию экспортной валютной выручки и формирование валютного резерва страны; - проверка соблюдения правил совершения операций с валютной и валютными ценностями внутри страны; - обеспечение соблюдения правил перемещения валюты и валютных ценностей через границу. - регламентация числа участников внутреннего валютного рынка и их поведения, характера валютных операций, в частности, по осуществлению внешнеэкономической деятельности и др. - предотвращение нарушений валютного законодательства; - выявление нарушений валютного законодательства для последующего привлечения виновных к административной (в ряде случаев -- уголовной) ответственности; - учет, обобщение и анализ информации о валютных операциях для стратегического планирования и текущей корректировки государственной валютной политики. - отслеживание счетов в иностранной валюте.
|
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк РФ, а также Правительство РФ. Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля. К числу органов валютного контроля относится и ФТС Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.
|
Основные методы валютного контроля: наблюдение (постоянное ознакомление с деятельностью подконтрольного объекта без использования сложных приемов получения и оценки информации) и проверка (углубленное изучение деятельности подконтрольного объекта). Специализированные методы валютного контроля. В их числе: обследование (касается конкретного вопроса и затрагивает широкий круг подконтрольных объектов) и ревизия (всестороннее изучение финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта путем сопоставления документальных и фактических данных). К дополнительным методам валютного контроля относятся: запрос информации (получение информации у подконтрольного объекта по определенному перечню вопросов) и анализ (обработка документальной информации с использованием специальных аналитических приемов).
|
Форма валютного контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Под формой валютного контроля можно понимать и отдельные аспекты проявления сущности контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий. В финансово-правовой теории и практике осуществления валютного контроля традиционно выделяются следующие его формы: предварительный, текущий и последующий. Предварительный валютный контроль проводится до совершения валютных операций в целях их санкционирования. Текущий валютный контроль проводится во время осуществления каких-либо валютных операций: купли-продажи иностранной валюты и валютных ценностей, открытии резидентом валютного счета, осуществлении международных расчетов и т.д. Текущий валютный контроль реализуется в повседневной деятельности органов и агентов валютного контроля. Последующий финансовый контроль проводится после завершения валютных операций путем сопоставления документов и информации, подтверждающих совершение валютных операций, выполнение обязательств по валютным контрактам, проведения проверок полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов.
|
4.Банковский |
Главная цель банковского контроля — поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов. повышение эффективности использования банковских кредитов; укрепление платежной дисциплины.
|
К актуальным задачам банковского контроля, которые решает Банк России, относятся: ь разработка и внедрение системы раннего реагирования (вмешательство органов банковского надзора на ранней стадии определённых трудностей); ь разработка и осуществление особой системы контроля за крупными банками (крах такого рода банковских учреждений может иметь негативные последствия для всей банковской системы); ь разработка действенного механизма предупреждения банкротства кредитных организаций и их ликвидации в рамках банкротства (цивилизованная процедура банкротства кредитных организаций, у которых отозваны лицензии Банка России на осуществление банковских операций, должна осуществляться своевременно и, прежде всего, в интересах вкладчиков и кредиторов; - проверка соблюдения законов и банковских правил, - проверка соблюдения экономических нормативов, - проверка бухгалтерского учета и отчетности. |
Банк России, ü коммерческие банки ü другие кредитные организации. Центральный банк
|
1) установление специфических требований на уровне федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных актов Банка России; 2) контроль за выполнением указанных требований - документарный (при исследовании представляемых кредитной организацией (лицами, создающими кредитную организацию, иными лицами, связанными с деятельностью кредитной организации) документов, в том числе отчетности) либо предполагающий непосредственное исследование деятельности кредитной организации на месте (проверки, в том числе инспекционные); 3) принуждение кредитной организации к выполнению указанных требований (отказ в выдаче лицензии, применение мер предупреждения нарушений, применение наказания в административном или судебном порядке).
|
1) предварительный (на этапе выдачи лицензии на осуществление банковских операций); 2) текущий (в ходе текущей деятельности кредитной организации); 3) «последующий» надзор (надзор за «проблемными банками» (частично), вопросы отзыва лицензии на осуществление банковских операций, вопросы ликвидации (в том числе в порядке банкротства) кредитных организаций).
проверкой документов; проверкой содержания деятельности компании; проверкой компетенций.
|