Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчет суммы выдаются только работникам предприятия на административно- хозяйственные нужды (канцелярские расходы), операционные (операции. связанные с хозяйственной деятельностью) и командировочные расходы.

Каждое лицо получившее сумму подотчет обязано отчитаться об израсходованных средствах и приложить необходимые документы. Сумма, выданная на административно- хозяйственные нужды не должна превышать 10 БВ. Командировка оформляется документально – приказом. Отъезжающим выдается командировочное удостоверение, в котором делается отметка о пребывании в командировке. Если до места командирования необходимо добираться поездом, то оплачивается:

1. Проезд на основании предъявленных билетов.

2. Постельные принадлежности, если поездка осуществлялась в ночное время.

3. Суточные – 12000 руб. за сутки. При однодневных командировках в такую местность, с которой можно возвратиться – 6000 руб.

4. Расходы по найму помещения для проживания на основании предъявленных счетов, а если без предъявления 3600 руб.

Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен активно-пассивный расчетный 71 счет.

Синтетический и аналитический учет по этому счету ведется в ж/о №7 – комбинированный регистр. Записи в этом регистре ведутся линейно-позиционным способом, т. е.по каждому подотчетному лицу записывается Ф.И.О., выданная ему сумма по предъявленным счетам, указывается корреспонденция счетов, на которые отнесена сумма.

Суммы прошлого месяца переносятся в ж/о 37 текущего месяца (дебетовая и кредитовая задолженность).

Командировочные расходы, начисляемые сверх установленных норм, включаются в доход работника и облагаются подоходным налогом.

Учёт кредитов банка

Временный недостаток денежных средств предприятие покрывает за счёт кредитов банка. Кредиты банка бывают:

• Краткосрочные

• Долгосрочные

Принципы кредитования:

Каждый кредит выдаётся на определённую цель, конкретный срок и подлежит обязательному возврату. За пользованием кредитом банку платят проценты.

Для получения кредита предприятие должно:

1. Заполнить заявление

2.Заключить кредитный договор с банком, в котором указываются права и ответственность банка и предприятия.

3. Предоставить счёт «О прибылях и убытках» и баланс. Для определения платёжеспособности предприятия.

4. Предоставить залоговое обязательство, в случае неплатёжеспособности предприятия иногда выступает поручитель.

Кредитный договор заключается обычно на год.

Процентная ставка бывает:

- твёрдая (фиксированная)

- плавающая, которая может изменяться в течение срока кредитования

Краткосрочные ссуды выдаются на срок до 1 года:

- на приобретение материальных ценностей

- погашение налогов

- для расчётов за энергоресурсы

- на выплату зарплаты (на срок до 10 дней на повышенных процентах)

- под товары отгруженные

- под другие цели не связанные с приобретением ОС и других НА

Для учёта краткосрочных ссуд предназначен пассивный, расчётный 66/1.

Д-т- погашение ссуды

К-т- получение ссуды

Процент за пользование ссудой включается в себестоимость продукции.

Сальдо по 66/1- кредитовое и показывает непогашенную задолженность перед банком по ссуде.

Аналитический учёт ведётся в ведомости №4 по каждому виду полученной ссуды, а синтетический – в ж/о №4 на основании выписок банка.

Долгосрочные ссуды выдаются на срок более 1 года:

- на затраты по внедрению новой техники

- на строительство

- на приобретение нового оборудования

- на приобретение автомашин

- на приобретение нематериальных активов

- на другие цели

Для учёта долгосрочных ссуд предназначен пассивный, расчётный 67/1.

Д-т- погашение ссуды

К-т- получение ссуды

Аналитический учёт ведётся в ведомости №4 по каждому виду полученной ссуды, а синтетический – в ж/о №4 на основании выписок банка.