- •Органы специальной компетенции
- •28.09.2021 (Финансовый контроль)
- •Раздел II. Финансовый контроль
- •Тема 4. Понятие финансового контроля
- •Тема 5. Формы и методы финансового контроля
- •Определение
- •Субъекты
- •Виды форма
- •6. Аудит
- •Тема 6. Особенности аудита как вида финансового контроля
- •1. Аудит – независимый финансовый контроль. Соотношение аудита с государственным финансовым контролем.
- •Аудиторская деятельность
- •Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги
- •1. Аудит.
- •2. Модели возникновения аудита за рубежом. Развитие аудита в России: история, перспективы.
- •3. Правовые основы аудиторской деятельности.
- •4. Правила (стандарты) аудита: классификация, общая характеристика.
- •5. Аудиторские проверки. Инициативный и обязательный аудит. Аудит по специальным аудиторским заданиям.
- •6. Субъекты аудиторской деятельности. Заказчик аудита, аудитор, проверяемое лицо, их права и обязанности. Понятие пользователя отчетности.
- •7. Виды аудиторских заключений. Модифицированные заключения. Публичный характер аудиторского заключения и аудиторская тайна, их соотношение.
- •Модифицированное мнение
- •Отказ от выражения мнения
- •7. Счетная палата рф
- •Тема 7. Финансовый контроль Счетной палаты рф
- •1. Правовое положение Счетной Палаты рф как органа институционального общегосударственного финансового контроля.
- •2. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •3. Ключевые функции Счетной палаты рф. Контрольная, экспертная деятельность и международное сотрудничество.
- •4. Полномочия Счетной Палаты рф в области бюджетного контроля. Круг проверяемых субъектов. Основания для проведения Счетной Палатой рф проверок и ревизий.
- •5. Правовые последствия проведения проверок и ревизий. Акты проверок (ревизий), предписания и представления Счетной Палаты рф.
- •8. Бюджетное законодательство
- •Тема 8. Понятие бюджета
- •1. Понятие бюджета в материальном, экономическом и юридическом аспектах.
- •3. Виды бюджетов. Консолидированный бюджет: понятие, назначение.
- •4. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •5. Принцип полноты бюджета. Бюджет и иные публично-правовые фонды. Денежные фонды государственных корпораций и Банка России.
- •6. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •7. Бюджетный федерализм. История развития бюджетного федерализма в рф. Различные подходы к бюджетному федерализму за рубежом (на примере сша и Германии).
- •26.10.2021 (Бюджет)
- •9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •Тема 9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •1. Понятие бюджетного права. Система бюджетного права. Материальные и процессуальные нормы в бюджетном праве
- •Законность.
- •Полнота бюджета.
- •Достоверность бюджета.
- •Гласность (прозрачность) бюджета.
- •Принцип совокупного покрытия.
- •4. Соотношение законодательства Российской Федерации и субъектов рф в регулировании бюджетных отношений
- •5. Бюджетная классификация: понятие, нормативное закрепление.
- •6. Особенности закона о федеральном бюджете как нормативного правового акта
- •1 Значение, материальное.
- •2 Значение, экономическое.
- •3 Значение, юридическое.
- •10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •Тема 10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •1. Понятие бюджетной системы рф, ее состав
- •2. Понятие бюджетного устройства. Основы бюджетного устройства рф и его принципы. Распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы рф
- •3. Принцип единства бюджетной системы рф
- •4. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы рф
- •5. Место бюджетов внебюджетных фондов в бюджетной системе рф
- •6. Особенности учета нефтегазовых доходов в федеральном бюджете. Нефтегазовый трансферт: понятие, назначение
- •7. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •11. Бюджетный процесс
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •1. Понятие бюджетного процесса. Место процессуальных норм в системе бюджетного права.
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •Передача доходов
- •4. Принципы бюджетного процесса
- •1) Принцип облечения бюджета в форму нормативного акта.
- •2) Принцип разграничения компетенции между представительными и исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления в бюджетном процессе.
- •3) Принцип специализации бюджетных показателей.
- •4) Принцип непрерывности (цикличности) бюджетного процесса.
- •5) Принцип гласности и публичности бюджетного процесса.
- •6) Принцип плановости бюджетного процесса.
- •7) Принцип организации финансового контроля на всех стадиях бюджетного процесса.
- •6. Необходимость деления бюджетного процесса на стадии
- •7. Стадии бюджетного процесса
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •8. Общая схема анализа стадии бюджетного процесса (ключевые субъекты, их права и обязанности на данной стадии; цель; процессуальные сроки; правовой результат и его оформление).
- •9. Составление проекта бюджета
- •Раздел VI бк рф, именно глава 20 «Основы составления проектов бюджетов».
- •11. Рассмотрение и утверждение бюджета
- •12. Исполнение бюджета
- •Глава 24 бк рф.
- •13. Принцип единства кассы на стадии исполнения бюджета и роль Казначейства России в реализации этого принципа. Исполнение бюджета по доходам, по расходам и по источникам покрытия дефицита
- •15. Отчет об исполнении бюджета
- •12. Внебюджетные фонды
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •1. Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •2. Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •5. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Пенсионный фонд
- •Фонд социального страхования
- •17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •Тема 17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •1. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация. Централизованные и децентрализованные доходы.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства.
- •3. Соотношение частноправовых и публично-правовых источников доходных поступлений публичной власти.
- •Публично-правовые:
- •Частноправовые:
- •4. Место налогов в современной системе доходов публичной власти.
- •5. Бюджетная классификация доходов.
- •6. Главные администраторы и администраторы доходов: понятие, основные права и обязанности.
- •7. Функции Федерального казначейства по учету и распределению доходов бюджета.
- •18. Понятие и роль налогов
- •Тема 18. Понятие и роль налогов
- •1. Теории налогообложения, история их возникновения и развития.
- •2. Понятие налога в современной финансовой науке. Юридическое определение налога.
- •3. Налог, сбор и пошлина, их основные различия. Разграничение налогов и парафискалитетов.
- •4. Функции налога. Фискальная и регулирующая функции, их соотношение.
- •5. Классификации налогов
- •В зависимости от ключевого элемента юридического состава налога – субъекта/объекта
- •6. Принципы налогообложения.
- •1. Первый принцип – Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
- •2. Второй принцип – Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
- •3. Третий принцип – Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
- •4. Четвертый принцип – Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.
- •5. Пятый принцип – При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
- •6. Шестой принцип – Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
- •Пепеляев
- •Современная Расея
- •Принцип равного налогового бремени.
- •Принцип единства налоговой политики.
- •Принцип единства системы налогов.
- •7. Многократное налогообложение: понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Пепеляев
- •Юридические
- •Одновременная полная налоговая обязанность
- •Экономические
- •19. Элементы налога
- •Тема 19. Элементы налога
- •1. Понятие и правовое значение элементов налога. Обязательные и факультативные элементы
- •2. Налогоплательщики (субъекты налога): понятие, отличие от налоговых агентов и сборщиков налога
- •3. Объект налога, предмет налога и налоговая база. Налоговые и отчетные периоды
- •4. Налоговая ставка. Методы налогообложения
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •1) Некумулятивный метод исчисления налога
- •2) Метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод)
- •1) Уплата налога по декларации;
- •2) Уплата налога у источника дохода;
- •3) Кадастровый способ уплаты налога.
- •6. Сроки уплаты налога. Авансовые платежи
- •1) Уплата налога по декларации;
- •7. Налоговые льготы: понятие, виды
- •20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •Тема 20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •1. Место налогового права в системе финансового права. Разграничение со смежными институтами и подотраслями финансового права — государственными (муниципальными) доходами и бюджетным правом.
- •2. Система источников налогового права.
- •3. Конституционные основы налогового права. Правовые позиции Конституционного Суда рф по налоговым спорам, их правовое значение.
- •5. Акты высших судебных инстанций Российской Федерации о налогообложении: классификация, правовое значение.
- •6. Международные договоры как источники налогового права.
- •7. Действие актов (норм) налогового законодательства во времени.
- •21. Налоговая система и система налогов
- •Тема 21. Налоговая система и система налогов
- •1. Понятие налоговой системы и системы налогов. Элементы налоговой системы.
- •2. Налоговые системы Российской Федерации и зарубежных стран: общий обзор.
- •3. Основные права и обязанности налогоплательщиков по законодательству рф.
- •4. Система налогов в Российской Федерации: особенности построения, виды налогов.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •5. Виды федеральных налогов и сборов. Таможенная пошлина.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •6. Региональные и местные налоги. Особенности их установления.
- •7. Специальные налоговые режимы: понятие, виды.
- •22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Тема 22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •2. Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •4. Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •6. Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •24. Налог на доходы физических лиц История ндфл
- •Общая характеристика ндфл
- •Субъекты ндфл. Резиденты и нерезиденты. Критерии налогового резидентства
- •Объект и налоговая база ндфл. Виды облагаемых доходов. Методы учета налоговой базы
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Ставки ндфл. Методы подоходного налогообложения
- •Порядок исчисления и уплаты подоходного налога
- •Налоговые льготы. Необлагаемый минимум. Виды налоговых вычетов
- •34. Правовое положение Центрального банка рф
- •Что такое деньги?
- •Место Центрального банка рф в системе финансовых органов Российской Федерации.
- •Правовой статус Банка России
- •Банк России как юрлицо
- •Двойственный характер правовой природы Центрального банка рф.
- •Система Банка России
- •Органы управления Банка России
- •Мегарегулятор
- •Цели и функции Банка России
- •Ставка рефинансирования и официальный валютный курс
- •Золотовалютные резервы Центрального банка рф
- •35. Валютное регулирование
- •1. Понятие валюты, валютных ценностей и валютных операций.
- •2. Цель и задачи государственного регулирования валютных операций. Связь с финансовой деятельностью государства.
- •3. Правовые режимы совершения валютных операций. Валютная монополия, валютное регулирование, свободное совершение валютных операций.
- •4. Субъекты валютного регулирования. Особенности валютного резидентства.
- •7. Репатриация валютной выручки: понятие, правовое значение.
- •36. Валютный контроль и ответственность за нарушения валютного законодательства
- •Валютный контроль как вид финансового контроля. Цели и задачи валютного контроля.
- •Органы и агенты валютного контроля.
- •Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
Тема 11. Бюджетный процесс
Что такое, что за стадии
Что до чтения
Как читают
Каким образом исполняется (стадию исполнения не пропускать)
Отчетность тоже как отдельную стадию подробно.
Кто, кому, процедуры
Тема 12. Внебюджетные фонды
Их бюджетный процесс.
Подробно каждый фонд
Значение
Источники
Социальное страхование,
Страховые взносы.
09.11.2021 (Б. процесс + Внебюджетные фонды)
11. Бюджетный процесс
Тема 11. Бюджетный процесс
Бюджетный процесс: понятие, значение. Необходимость придания процессуальной формы бюджетным правоотношениям.
Принципы бюджетного процесса. Принцип прозрачности, его содержание.
Основания деления бюджетного процесса на стадии.
Участники бюджетного процесса, их права и обязанности. Роль Минфина России и Федерального казначейства в бюджетном процессе на всех уровнях бюджетной системы РФ.
Составление проекта федерального бюджета как стадия бюджетного процесса.
Принятие и утверждение федерального бюджета.
Исполнение федерального бюджета и отчет о его исполнении как самостоятельные стадии бюджетного процесса. Кассовое исполнение федерального бюджета. Правовое значение бюджетного учета и бюджетной отчетности в бюджетном процессе.
1. Понятие бюджетного процесса. Место процессуальных норм в системе бюджетного права.
В соответствии со ст. 6 БК РФ
Бюджетный процесс — это регламентируемая законодательством РФ деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по
составлению и рассмотрению проектов бюджетов,
утверждению и исполнению бюджетов,
контролю за их исполнением,
осуществлению бюджетного учета,
составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
Деятельность государства (муниципального образования) от начала составления бюджета до утверждения отчета о его исполнении называется бюджетным циклом. Весь бюджетный цикл делится на стадии бюджетного процесса, которые последовательно сменяют одна другую.
Начальные стадии бюджетного процесса — это
Стадии составления,
Рассмотрения,
утверждения проекта бюджета.
Перечисленные три стадии в совокупности называются формированием бюджета.
Следующая (четвертая) стадия — исполнение бюджета.
Заключительная (пятая) — утверждение отчетности об исполнении бюджета включает в свою очередь такие этапы:
составление бюджетной отчетности и проведение внешней проверки;
рассмотрение бюджетной отчетности;
утверждение отчетности об исполнении бюджета.
Указанные стадии характерны для бюджета любого уровня. Каждая из них регулируется бюджетно-процессуальными нормами, закрепленными в БК РФ.
Федеральный бюджет разрабатывается и утверждается в форме федерального закона (ст. 11 БК РФ).
Бюджетный процесс основан на общеправовых принципах, а также на принципах построения бюджетной системы, первые из которых получили закрепление в Конституции РФ, а вторые — в гл. 5 БК РФ (ст. 28). Среди первых можно назвать принципы демократизма, гуманизма, справедливости и т. д.
Перечень принципов, на которых основана бюджетная система РФ, закреплен в ст. 28 БК РФ. К ним относятся следующие 13 принципов:
Единства бюджетной системы РФ;
Разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;
Самостоятельности бюджетов;
Равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
Полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
Сбалансированности бюджета;
Эффективности использования бюджетных средств;
Общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
Прозрачности (открытости);
Достоверности бюджета;
Адресности и целевого характера бюджетных средств;
Подведомственности расходов бюджетов;
Единства кассы.
Помимо них следует назвать и такие специальные принципы бюджетного процесса, как реальность; сбалансированность; гласность; среднесрочное и долгосрочное планирование при сохранении ежегодной бюджетной корректировки; последовательность; специализация бюджетных показателей; взаимосвязь формирования и исполнения бюджета с прогнозами, планами и программами социально-экономического развития.
Правовые нормы, регулирующие бюджетный процесс, закрепляют правила, порядок применения норм материального бюджетного права. В них регламентирован весь процесс формирования бюджета как финансово-планового акта от момента его составления до момента утверждения бюджетной отчетности, в том числе отчета о его исполнении.
Процессуальными нормами фиксируется также порядок участия различных субъектов в бюджетных процессуальных правоотношениях на разных стадиях бюджетного процесса.
Роль бюджетно-процессуальных норм заключается в повышении действенности принципа законности при реализации материальных норм бюджетного права, так как они прописывают и регламентируют сам порядок полного и своевременного поступления бюджетных средств и их целевого расходования.
Изменения норм БК РФ в 2008—2014 гг. были обусловлены задачами, закрепленными в Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004—2006 годах, одобренной Правительством РФ. Предусмотренная названной Концепцией реформа бюджетного процесса заключалась в переходе от «управления бюджетными ресурсами (затратами)» к «управлению результатами» и среднесрочному планированию. В целом указанная реформа была направлена на повышение ответственности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках четких среднесрочных ориентиров. Согласно концепции «управления результатами» бюджет должен формироваться исходя из целей и планируемых результатов государственной политики. Бюджетные ассигнования должны иметь строгую привязку к функциям (услугам, видам деятельности). Реформирование также предусматривало переход к многолетнему бюджетному планированию с установлением четких правил изменения объема и структуры ассигнований и повышением предсказуемости объема ресурсов, которым управляют администраторы бюджетных средств.
В соответствии с названной Концепцией и в целях ее реализации в БК РФ Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. No 63-ФЗ были внесены существенные изменения, предусматривающие переход к принятию бюджетов на трехлетний срок. К принятию первого среднесрочного федерального бюджета депутаты Государственной Думы РФ приступили уже весной 2007 г. Однако следует иметь в виду, что первоначально, согласно внесенным изменениям, проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ должны были утверждаться сроком на три года (т.е. на очередной финансовый год и плановый период), а проекты бюджетов субъектов РФ, проекты местных бюджетов, а также проекты территориальных государственных внебюджетных фондов могли составляться сроком на один год или три года.
Какая-то инфа из инета!!!
Особое место в финансовом праве занимают бюджетно-процессуальные нормы. В литературе отмечено, что «деление норм бюджетного права на материальные и процессуальные выступает настолько реально и отчетливо, так явно вытекает из характера и роли бюджетного права, что ему следуют (целиком или частично) все, кто пытается классифицировать эти нормы». Процессуальные нормы всегда составляли часть бюджетного законодательства. Начало регулирования советского бюджетного процесса было положено Правилами составления, рассмотрения и утверждения смет на январь — июнь 1918 г., утвержденными коллегией Наркомфина РСФСР 28 января 1918 г. Немалое число бюджетно-процессуальных норм появилось и в последующий период. Важным событием стало принятие 30 октября 1959 г. Закона СССР «О бюджетных правах Союза ССР и союзных республик». Статьи с 15 по 27 данного Закона были посвящены регулированию порядка составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета СССР, а также составления и утверждения отчета о его исполнении. Иными словами, они носили процессуальный характер.
В настоящее время наблюдается стремительное развитие бюджетно-процессуального законодательства. В 1998 г. был принят Бюджетный кодекс РФ, в котором содержится достаточно объемная часть, состоящая из 130 статей, регулирующая бюджетный процесс (ч. 3 БК РФ). Для сравнения отметим, что в ранее действовавшем Законе РСФСР от 10 октября 1991 г. «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР», регулированию бюджетного процесса был посвящен раздел, включавший всего пять статей. В развитие процессуальных норм Бюджетного кодекса РФ по отдельным процедурным вопросам издаются подзаконные нормативные акты. Увеличивается количество бюджетно-процессуальных норм в законах субъектов Российской Федерации, а также в нормативных актах муниципальных образований. Безусловно, наличие такого достаточно объемного массива процессуальных правил вызывает необходимость их теоретического рассмотрения. На важность разработки проблем финансово-процессуальных норм, к которым относятся и бюджетно-процессуальные, неоднократно указывалось многими учеными.
---2. а) Влияние системы сдержек и противовесов при разделении властей на организацию бюджетного процесса. б) Цикличность и многостадийность бюджетного процесса. в) Баланс полномочий исполнительной и законодательной власти в бюджетном процессе. г)Контроль и политическая ответственность в бюджетном процессе.
А) Влияние системы сдержек и противовесов при разделении властей на организацию бюджетного процесса
Действующий БК РФ закрепляет распределение компетенции в области бюджетного процесса между представительными и исполнительными органами власти. Так, на представительные органы власти в соответствии с Кодексом возлагаются правомочия по рассмотрению, утверждению и контролю, а на исполнительные — составление и исполнение бюджета. Исполнительные органы также устанавливают порядок составления проектов бюджета (Правительство РФ — проект федерального бюджета; соответственно высший исполнительный орган власти субъекта РФ — проект бюджета субъекта РФ, местная администрация муниципальных образований — проект местного бюджета (см. ст. 169 БК РФ)).
Принцип разделения властей непосредственно вытекает из Конституции Российской Федерации. Согласно ст. 114 Конституции РФ, Правительство Российской Федерации разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение, а также отчет об исполнении федерального бюджета. Статьи 101, 104, 105, 106 Конституции Российской Федерации закрепляют полномочия представительных органов власти по рассмотрению, утверждению и контролю за исполнением федерального бюджета. Наряду с Конституцией Российской Федерации, принцип разграничения компетенции представительных и исполнительных органов власти выражается в целом ряде законов и постановлений.
Х.В. Пешкова РЕАЛИЗАЦИЯ ПРИНЦИПА РАЗДЕЛЕНИЯ ВЛАСТЕЙ В СФЕРЕ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЙСТВА ГОСУДАРСТВА!!!
Итак, исследование отдельных особенностей содержания принципа разделения властей в контексте его роли и значения для бюджетного устройства государства позволяет сделать следующие выводы.
Во-первых, установление законом состава субъектов, наделенных бюджетными полномочиями, отнесение к их числу органов законодательной и исполнительной власти преследует цель поиска субъектов, на которые возможно и целесообразно от лица государства возложить функции и задачи по управлению публичными финансами, формированию и использованию централизованного денежного фонда, перераспределить между ними контроль и ответственность за должное развитие бюджетных отношений. В связи с этим ведение государственного хозяйства бюджетным методом стало необходимым атрибутом государственной деятельности, выражающим его отраслевой правовой статус и компетенцию задействованных органов государственной власти.
Во-вторых, для бюджетного устройства характерно установление его юридической основы органом законодательной власти, чему корреспондирует нормотворческая деятельность органов исполнительной власти в целях детализации, уточнения законоположений.
В-третьих, элементы бюджетного устройства государства, в том числе доходы и расходы бюджета, бюджетный процесс и др., устанавливаются органами государственной власти с учетом принципа разделения властей. В бюджетном устройстве он выражен непосредственно в бюджетном процессе, подразумевающем распределение полномочий органов власти, взаимосвязано осуществляющих деятельность по составлению бюджета (орган исполнительной власти) и утверждению бюджета (орган законодательной (представительной) власти); его исполнению в части сосредоточения доходов, осуществления расходов, финансирования дефицита (орган исполнительной власти); контролю над бюджетными правоотношениями (сочетание полномочий органов исполнительной и законодательной власти).
Б) Цикличность и многостадийность бюджетного процесса.
Деятельность государства (муниципального образования) от начала составления бюджета до утверждения отчета о его исполнении называется бюджетным циклом. Весь бюджетный цикл делится на стадии бюджетного процесса, которые последовательно сменяют одна другую. Начальные стадии бюджетного процесса — это стадии составления, рассмотрения, утверждения проекта бюджета. Перечисленные три стадии в совокупности называются формированием бюджета. Следующая (четвертая) стадия — исполнение бюджета. Заключительная (пятая) — утверждение отчетности об исполнении бюджета (ядро которой — сам отчет об исполнении бюджета) включает в свою очередь такие этапы: 1) составление бюджетной отчетности и проведение внешней проверки; 2) рассмотрение бюджетной отчетности; 3) утверждение отчетности об исполнении бюджета. Указанные стадии характерны для бюджета любого уровня. Каждая из них регулируется бюджетно-процессуальными нормами, закрепленными в БК РФ.
Другой учебник!!!
С одной стороны, принцип цикличности означает, что если закон (решение) о бюджете не вступил в силу с начала текущего финансового года, то тогда финансовый орган правомочен (ст. 190 БК РФ) ежемесячно доводить до главных распорядителей бюджетных средств бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в размере, не превышающем одной двенадцатой части бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств в отчетном финансовом году.
В) Баланс полномочий исполнительной и законодательной власти в бюджетном процессе
Принцип разграничения компетенции между представительными и исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления заключается в том, что составление и исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации являются функциями исполнительных органов власти, а рассмотрение и утверждение и контроль — функциями представительных органов власти.
Данный принцип непосредственно вытекает из Конституции Российской Федерации. Согласно ст. 114 Конституции РФ, Правительство Российской Федерации разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение, а также отчет об исполнении федерального бюджета. Статьи 101, 104, 105, 106 Конституции Российской Федерации закрепляют полномочия представительных органов власти по рассмотрению, утверждению и контролю за исполнением федерального бюджета.
В ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»1 (ст. 15) регламентированы полномочия Правительства РФ и в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики, в том числе выделено полномочие по составлению, представлению федерального бюджета Государственной Думе, исполнению бюджета и представлению отчета об исполнении федерального бюджета (непосредственная работа по разработке федерального бюджета, обеспечение его исполнения, составление отчета об исполнении бюджета возложены на Министерство финансов РФ).
Данный принцип нашел законодательное закрепление в ряде статей БК РФ.
Законодательные (представительные) органы (ст. 153 БК РФ) рассматривают и утверждают соответствующие бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующих бюджетов.
Исполнительные органы государственной власти (ст. 154 БК РФ) обеспечивают составление проекта бюджета (проекта бюджета и среднесрочного финансового плана), вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов, разрабатывают, утверждают методики распределения и (или) порядки предоставления межбюджетных трансфертов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов.
Представляется, что четкое разграничение компетенции между представительными и исполнительными органами власти должно способствовать достижению сбалансированного бюджета и стабильному функционированию государственного механизма.
Г) Контроль и политическая ответственность в бюджетном процессе.
Бюджетный контроль — это деятельность уполномоченных государственных и муниципальных органов за исполнением соответствующих бюджетов. Он направлен не только на соблюдение законности на всех стадиях бюджетного процесса, но и на порядок формирования и расходования бюджетных средств, их использование по целевому назначению государственными и муниципальными предприятиями. В ходе бюджетного контроля обеспечивается целевое и адресное распределение финансовых ресурсов государства, их своевременный возврат, а также защита от любых противоправных посягательств и нерациональных действий со стороны участников бюджетного процесса. Бюджетный контроль осуществляется как органами общей компетенции (Президентом РФ, Федеральным Собранием, Правительством), так и специальными контрольными органами (Счетной палатой РФ, Федеральным казначейством).
Объектом бюджетного контроля являются денежные отношения, складывающиеся на всех стадиях бюджетного процесса и в связи с формированием доходов и осуществлением расходов бюджетов. Бюджетному контролю подлежат также фонды, образуемые в составе бюджета. Бюджетный контроль в полной мере проявляется при исполнении бюджета в процессе формирования и распределения бюджетных средств. Он направлен на обеспечение поступления и использования государственных средств в строгом соответствии с законом о бюджете на соответствующий год и плановый период.
Объектами бюджетного контроля могут также выступать контролируемые субъекты: главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета; финансовые органы, государственные (муниципальные) учреждения, унитарные предприятия, государственные корпорации, органы управления государственными внебюджетными фондами.
Виды бюджетного контроля:
а) внешний финансовый контроль является контрольной деятельностью Счетной палаты РФ – ст. 15 ФЗ о СП;
б) внутренний финансовый контроль является контрольной деятельностью Федерального казначейства – Приказ Федерального казначейства от 29 декабря 2017 г. № 385 "Об утверждении Стандарта внутренней организации «Осуществление Федеральным казначейством полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений»;
в) предварительный контроль осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы РФ;
г) последующий контроль осуществляется по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности;
Методы осуществления государственного финансового контроля являются:
а) проверка – совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период;
б) ревизия – комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности;
в) обследование – анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля;
г) санкционирование – совершение разрешительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций, на их наличие и (или) на соответствие указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
Проверки подразделяются на:
а) камеральные – проверки, проводимые по месту нахождения органа государственного (муниципального) финансового контроля на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу;
б) выездные – проверки, проводимые по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности;
в) встречные – проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля;
---3. Особенности бюджетного процесса в федеративном государстве.
20. Особенности бюджетной политики в федеративном государстве. Межбюджетные отношения и межбюджетное регулирование. Распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Межбюджетные трансферты и бюджетные кредиты.
(Из учебника Грачёвой)
Бюджетный федерализм является одним из важнейших принципов бюджетного устройства и основы построения бюджетной системы РФ. Нам представляется, что это комплексный институт который нашёл законодательное закрепление в БК РФ (статьи 30, 31, 31.1 БК РФ) как основополагающий принцип бюджетной системы. Федеративное устройство государства предполагает наличие между федеральным бюджетом и бюджетом субъектов Федерации взаимоотношений, построенных на принципах бюджетного федерализма.
В международной практике известны две формы: дуалистическая и корпоративная. Дуалистическая форма – это Индия и Канада, когда в равноправном положении оказываются как субъект федерации, так и сама федерация, а местное самоуправление в подчинении субъектов федерации. Вторая модель – это корпоративная, предусматривающая равенство федерации, субъектов федерации и местного самоуправления. Представляется, что сейчас в нашей стране преобладает смешанная форма бюджетного федерализма.
Бюджетный федерализм – многоуровневая бюджетная система государства, при которой каждый их уровней государственной власти располагает собственным бюджетом и действует в пределах закреплённых за ним бюджетных полномочий. Под бюджетным федерализмом обычно понимают форму автономного функционирования бюджетов различных уровней государственной власти, основанной на чётко сформулированных и закреплённых в законодательстве нормах, положениях.
Бюджетный федерализм – это такая организация бюджетных отношений, которая позволяет в условиях самостоятельности, автономии каждого субъекта органично сочетать фискальные интересы Федерации, представленные республиканских бюджетов РФ, с интересами субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Правовую основу бюджетного федерализма составляет конституционное разграничение полномочий, или предметов ведения, между Федерацией, или центром, и её субъектами.
Бюджетный федерализм предполагает:
- самостоятельность бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ;
- законодательное закрепление расходных функций бюджетов различных уровней;
- разграничение доходных источников бюджетов по уровням бюджетной системы РФ;
- закрепление за субъектами РФ, в том числе за органами местного самоуправления, ответственности в отношении собственных бюджетных расходов;
- бюджетное выравнивание субъектов Федерации путём предоставления финансовой помощи регионам.
Межбюджетное регулирование
В большей степени для федерального бюджета, но также для бюджетов субъектов РФ и даже местных бюджетов характерна функция межбюджетного регулирования в отношении нижестоящих бюджетов, которая возникает исключительно как следствие нахождения этих бюджетов в бюджетной системе.
Первым направлением межбюджетного регулирования является правильное (в соответствии с принципом субсидиарности) распределение источников доходов и компетенции по расходам между центром и регионами.
Второе направление межбюджетного регулирования – предоставление финансовой помощи, которое должно осуществляться по прозрачной и объективной методике в определенных законом случаях и формах. Финансовая помощь, предоставляемая, как правило, из бюджетов вышестоящего уровня – нижестоящим, осуществляется в форме субсидий, дотаций и субвенций и в зависимости от цели может быть инвестиционной (для реализации инвестиционных проектов), текущей, выравнивающей и стимулирующей.
Межбюджетные отношения – это вопрос сложный. Бюджетное право, Комягин Д.Л.
Невозможно передать с федерального уровня расходы на оборону; вряд ли можно расходы на благоустройство отдать на федеральный уровень. Но есть такие вещи, которые можно двигать с регионом на федерацию и обратно (например, льготный проезд для пенсионеров (расходы) друг другу хотят передать), все они мрачно поглядывают мрачно вниз к муниципалам и говорят: а может быть вы?
Межбюджетные отношения — взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
Межбюджетное регулирование необходимо для выравнивания разницы между бюджетами различных уровней. Обязательства государства основаны на численности населения региона, а не его эффективности, население не должно страдать из-за низкой прибыльности.
Основные принципы межбюджетных отношений в России:
Распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;
Разграничения (закрепления) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ;
Равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
Выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, МО;
Равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.
В межбюджетные отношения входят: